Чи звільняється ПДФО за безоплатну передачу авто військовослужбовцю

Ні, безоплатна передача транспортного засобу військовослужбовцю у приватну власність під норми Переліку № 653 не підпадає. Така операція не звільняється від оподаткування на підставі цього переліку і вважається оподатковуваним додатковим благом фізичної особи.

1. Чому не застосовується Перелік № 653

Звільнення від оподаткування благодійної допомоги на підставі Переліку потреб, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.11.2014 № 653, регламентується Податковим кодексом України, підпункт «б» підпункту 170.7.8. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Ця норма поширюється виключно на:

• відновлення втраченого майна;
• житлові, соціальні та побутові потреби осіб, визначених у Податковому кодексі України, підпункт 165.1.54 (в межах 500 розмірів мінімальної заробітної плати на рік).

Перелік № 653 містить вичерпний перелік предметів та послуг побутового і соціального характеру (меблі, побутова техніка, засоби зв’язку, ремонт житла тощо). Транспортні засоби для особистого використання у цьому переліку відсутні. Оскільки в запиті вказано, що авто передається не на заміну втраченого майна, застосувати норми Переліку № 653 неможливо.

2. Відмінність від Переліку № 112 та гуманітарного транспорту

Транспортні засоби (вантажні, пасажирські, спецпризначення тощо) для учасників бойових дій та військовослужбовців передбачені іншим нормативним актом — Переліком, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 24.02.2016 № 112 (на виконання Податкового кодексу України, підпункт «а» підпункту 170.7.8).

Однак звільнення за Переліком № 112 пов'язане виключно із забезпеченням заходів оборони та захисту України:

Передача авто бійцю як гуманітарної допомоги регулюється постановою Кабінету Міністрів України від 22.03.2024 № 584.
За цією процедурою автомобіль передається не у вільну цивільну власність для власних потреб, а підлягає обов'язковому тимчасовому державному обліку в сервісних центрах МВС на строк проходження служби.
Якщо ж фонд передає авто просто у приватну власність військовослужбовцю як звичайній фізособі, пільга за Переліком № 112 також не діє.

3. Податкові наслідки передачі авто у власність фізособи
Якщо транспортний засіб передається у звичайну приватну власність фізичної особи:

Кваліфікація доходу: Вартість отриманого авто визнається доходом у вигляді додаткового блага згідно з Податковим кодексом України, підпункт «е» підпункту 164.2.17. База оподаткування визначається виходячи зі звичайної (ринкової) вартості автомобіля.
ПДФО (18%): Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування обчислюється із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з Податковим кодексом України, пункт 164.5:
Коефіцієнт = 100 / (100 − 18) = 1,219512.
Військовий збір (5%): Утримується за ставкою 5%. Пільгова ставка 1,5% діє лише щодо грошового забезпечення військовослужбовців, тому до додаткового блага не застосовується. До бази військового збору коефіцієнт не застосовується.
Звітність: Благодійний фонд є податковим агентом, зобов'язаний нарахувати та сплатити податки до бюджету й відобразити дохід у додатку 4ДФ до Розрахунку з ознакою доходу «127».

Раді допомогти, звертайтесь ще!