Чи потрібно складати податкову накладну на реалізацію металевого лому

Операція з продажу металобрухту, отриманого від продажу металобрухту, звільняється від оподаткування відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035.

На операції, які звільняються від оподаткування (зокрема, при постачанні металобрухту), ПН виписиється таким чином. У верхній лівій частині робиться помітка «Без ПДВ» (звільнені операції). У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903. У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником пільг (14060465). Графа 11 не заповнюється. В іншому ПН заповнюєтьяс в загальному порядку.

Звільнені від ПДВ операції відображаютьяс у рядку 5 та 5.1 деклааціїз ПДВ. Також потрібно рохрахувати суму пільги у таблиці 2 додатку 4 до декларації.

Компенсуючу ПН відповідно до п. 198.5 ПКУ на варість матреалів,з яких утворився брухт, оформлювати не потрібно. Адже брухт сформувався в процесі виробництва. ТОбто, фактично матеріали були використані у госдарській діяльності.

Але у вас може виникнути необхідність розподілу податкового кредиту за товарами/послугами подвійного призначення відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Якщо це була у вас перша звільнена від ПДВ операція, вам потрібно до декларації за місяць, в якому продали брухт, подати додаток 5, у рядку 2 таблиці 1 якого розрахувати частку неоподатковуваних операцій (гр.7). На підставі такої частки потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ на товари/послуги подвійного призначення і виписати зведену ПН із кодом зведеної 2.

У кінці року (у декларації за грудень) слід зробити річний перерахунок ПК, тобто визначити частку неоподатковуваних операцій за рік. Це потрібно зробити у рядку 1 таблиці 1 додатку 5 до декларації за грудень.

Після цього до зведеної ПН потрібно оформити РК і перерахувати компенсуючі ПЗ на підставі частки неоподатковуваних операцій за рік (така частка зазначається у графі 7 рядка 1 таблиці 1 додатка 5).

Докладно про порядок розподілу ПДВ, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!