Проблеми з реєстрацією ПДВ для послуг порізки та фольгування

Спеціалізовану порізку та фольгування давальницької мінеральної вати ви оформлюєте як послугу з переробки з кодом за ДКПП, у ПН заповнюєте графу 3.3 (код послуги), а в Таблиці даних треба вказати чинний код послуги за ДКПП у «виході» і правильний код товару/послуги у «вході», не поєднуючи їх в одному рядку, та перевірити, щоб коди були актуальними й з потрібною кількістю знаків.

Обґрунтування

1. Що ви постачаєте: товар чи послугу з переробки давальницької сировини. При роботі з давальницькою сировиною право власності на матеріал і готовий виріб залишається за замовником, а виконавець надає послугу з переробки, а не продає товар. Операція кваліфікується як постачання послуг, бо це будь-яка операція, що не є постачанням товарів, зокрема виконання робіт з переробки давальницької сировини, а момент виникнення ПЗ за послугами визначається за правилом «перша подія» і датою оформлення акта послуг згідно зі ст. 187 та п.п. 14.1.185 Податкового кодексу України.

2. Як заповнювати ПН при послугах з переробки. У ПН для послуг у графі 3.3 зазначають код послуги згідно з ДКПП, а код УКТ ЗЕД не застосовують, оскільки не відбувається постачання товару, а є саме послуга з порізки/фольгування мінеральної вати; платник має право зазначати код послуги не менше ніж перші чотири цифри, але можна застосовувати повний детальний код ДКПП, що найточніше відповідає послузі, відповідно до п.п. «і» п. 201.1 ПКУ.

3. Основні вимоги до Таблиці даних платника ПДВ. Таблиця даних подається за формою F1312304 (додаток 5 до Порядку № 1165) і містить види діяльності за КВЕД, коди товарів УКТ ЗЕД та послуг за ДКПП, що придбаваються і постачаються; подання є правом, а не обов’язком, проте врахована Таблиця стає ознакою безумовної реєстрації ПН, що зменшує ризик блокування, згідно з п. 2, 3, 12, дод. 5 Порядку № 1165.

4. Як правильно заповнити рядки Таблиці для вашої ситуації. Для Таблиці діють такі правила: у графі 2 вказують КВЕД (у вас 23.99), у графі 3 – коди придбання/отримання (в т.ч. давальницької мінеральної вати за УКТ ЗЕД), у графі 4 – коди постачання/надання (ваші послуги з порізки й фольгування за ДКПП), при цьому в одному рядку не можна одночасно заповнювати і графу 3, і графу 4, а коди мають бути чинними й у правильному форматі, зокрема коди послуг за ДКПП мають містити від 5 до 14 символів; саме порушення цих вимог щодо відповідності актуальним кодам або неправильна кількість знаків і призводить до помилки, про яку вам повідомила ДПС, що узгоджується з п. 14 та роз’ясненнями ДПС у категорії 101.18 Порядку № 1165.

5. Практичний алгоритм для вашої Таблиці.

   1. Перевірте свій «вихідний» код послуги за ДКПП в офіційному класифікаторі: він має відповідати послузі з механічної/іншої обробки мінеральної вати (порізка, фольгування) і мати від 5 до 14 знаків.
   2. У Таблиці сформуйте принаймні два окремі рядки: один – з КВЕД 23.99 та графою 3, де зазначите код УКТ ЗЕД мінеральної вати 6806100000 (як «вхідний» товар, який отримуєте від клієнта); другий – з тим самим КВЕД 23.99 і заповненою лише графою 4 з обраним кодом ДКПП послуги з порізки/фольгування.
   3. Не дублюйте повністю стару логіку «товар 6806100000» в графі постачання, якщо фактично постачаєте послугу; інакше ПН та Таблиця не відповідатимуть суті операцій і збільшать ризик блокувань.

Коректний вибір коду ДКПП для послуг з переробки та розділення «вхідних» і «вихідних» кодів у різних рядках Таблиці з урахуванням формату кодів усуне помилку й дозволить врахувати Таблицю.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?