Оренда приміщення між ФОП: нюанси договору і комунальних платежів

ФОП 2 групи може не деталізувати в договорі, що змінна частина орендної плати — це саме комунальні послуги, а сплата ним «комуналки» готівкою через касу банку не є порушенням.

Обґрунтування

1. Змінна частина орендної плати може бути без згадки про «комунальні». Цивільне законодавство дозволяє сторонам самостійно визначати структуру орендної плати, зокрема фіксовану та змінну частину, без обов’язку прямо виділяти компенсацію комунальних послуг окремим пунктом, тому змінну частину можна формулювати як частину орендної плати без слова «компенсація» чи «комунальні» (це випливає з загальних норм Цивільного кодексу України).

2. Щоб уникнути оподаткування компенсації «як фізособи», краще не прописувати відшкодування окремо. ДПС роз’яснює, що якщо орендар окремо відшкодовує ФОПу комунальні платежі, такі суми вважаються доходом фізичної особи й оподатковуються ПДФО 18 % і ВЗ 5 % як додаткове благо (позиція податкової у ЗІР, категорія 107.01.03, підтверджена, зокрема, в аналітиці щодо комунальних платежів для ФОП із посиланням на п. 164.2.17 ПКУ). Тому безпечніший варіант – передбачити, що вся сума (фіксована + змінна) є орендною платою без згадки про компенсацію комунальних.

3. ФОП має право оплачувати комунальні готівкою, у тому числі з особистих коштів. Власник майна може використовувати його для підприємницької діяльності і розраховуватись за пов’язані витрати своїми коштами, що підтверджує ст. 320 Цивільного кодексу України. Норми Положення про ведення касових операцій, затвердженого постановою НБУ № 148, не зобов’язують ФОП вести касову книгу або встановлювати ліміт каси, а ФОП може використовувати отриману готівку на власний розсуд, у тому числі сплачувати комунальні послуги через касу банку, що не є порушенням (Положення №148).

4. Ризики — лише щодо тарифів та прозорості, але не формальної заборони. Оплата комунальних готівкою через банк не заборонена й не порушує вимог ПКУ чи Положення №148, однак доцільно мати підтверджуючі квитанції та ув’язати ці витрати з орендною діяльністю, щоб обґрунтувати зв’язок витрат з господарською діяльністю у разі перевірки.

Якщо в договорі оренди вся оплата оформлена як орендна плата (фіксована + змінна частина), а комунальні ФОП сплачує самостійно через банк, податкових порушень у такій схемі немає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?