Терміни та процедура анулювання реєстрації платника ПДВ підприємства

Останній звітний період з ПДВ у вашій ситуації – вересень 2026 року (з 01.09.2026 по дату анулювання), декларацію за цей період потрібно подати в загальний строк 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, а повторна реєстрація ПДВ здійснюється як звичайна реєстрація платника ПДВ за правилами добровільної/обов’язкової реєстрації.

Обґрунтування

1. Останній звітний період і строк подання декларації. У разі анулювання реєстрації особи як платника ПДВ останнім звітним періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, і закінчується днем анулювання реєстрації, тобто для щомісячного платника це «з 1 числа місяця анулювання по дату анулювання включно» (п. 184.6 ПКУ). Декларація за цей останній період подається у загальні строки – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого періоду, за правилами для місячної звітності з ПДВ (п. 202.1 ПКУ), із відміткою в заключній частині, що це остання декларація; саме так описано порядок і в роз’ясненнях щодо останньої декларації при анулюванні реєстрації.

2. Що робити з товарами/активами і від’ємним значенням при останній декларації. Якщо на дату анулювання є товари, послуги чи необоротні активи, за якими був сформований податковий кредит і які не були використані в оподатковуваних операціях, у останньому періоді не пізніше дати анулювання потрібно нарахувати податкові зобов’язання виходячи із звичайної ціни таких товарів/послуг/активів (п. 184.7 ПКУ). Операції, пов’язані з таким нарахуванням при анулюванні реєстрації, відображають у рядках 4.1–4.3 декларації за останній період, а дані незареєстрованих ПН – у таблиці 1.1 додатка Д1, як прямо зазначено в податковому роз’ясненні щодо виконання вимог п. 184.7 (Податкова консультація (ЗІР)).

3. Можливість та процедура повторної реєстрації платником ПДВ. У разі анулювання реєстрації за підставами п. 184.1 ПКУ повторна реєстрація відбувається за загальними правилами обов’язкової або добровільної реєстрації, тобто шляхом подання заяви за формою № 1-ПДВ, як це передбачено ст. 183 ПКУ, з дотриманням строку «не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого особа бажає стати платником ПДВ»; контролюючий орган за відсутності підстав для відмови реєструє особу платником податку з бажаного дня, що відповідає початку податкового періоду, або з першого числа місяця, наступного за спливом 10 днів після подання заяви (ст. 183 ПКУ). Це прямо підтверджено й у практичному роз’ясненні щодо повторної добровільної реєстрації після анулювання, де підприємству рекомендували подати ф. 1-ПДВ до спливу 10-денного строку та зазначити бажану дату початку реєстрації.

4. Наслідки анулювання для подальшого декларування і сплати ПДВ. Після анулювання реєстрації особа втрачає право на податковий кредит і складання ПН з дати анулювання (п. 184.5 ПКУ). При цьому за результатами останнього періоду нараховані зобов’язання підлягають сплаті за загальними правилами щодо строків сплати податкових зобов’язань з ПДВ, а якщо за останній період є право на бюджетне відшкодування, його можна отримати й після анулювання статусу платника ПДВ у встановлені ПКУ строки (п. 184.8, 184.9 ПКУ).

За вашою ситуацією критично не пропустити строк подання останньої декларації за вересень та заздалегідь спланувати подання заяви ф. 1-ПДВ, якщо плануєте поновити статус платника ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?