Пільги з ПДВ для акумуляторів: вибір між кодами 14060514 і 14060555

Операція звільняється від ПДВ як постачання за пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, тому у податковій накладній на військову частину слід зазначати код пільги 14060555, а не 14060514.

Обґрунтування

1. Пп. 4 п. 32 – це саме державні оборонні контракти. Звільнення за пп. 4 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ застосовується до постачання товарів оборонного призначення у межах державного контракту, де постачальник є виконавцем/співвиконавцем, а покупець – державний замовник у сфері оборони, визначений Законом №808-IX «Про оборонні закупівлі» (п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Для таких операцій використовується код пільги 14060514.

2. Пп. 5 п. 32 – пільга для постачань з визначеним кінцевим отримувачем. За пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ звільняються від ПДВ операції з постачання, коли товари мають потрібний код УКТ ЗЕД (зокрема 8807) і відповідно до договору або сертифіката кінцевого споживача кінцевим отримувачем є ЗСУ, інші військові формування, правоохоронні органи тощо (п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Для таких постачань застосовується код пільги 14060555.

3. Ваш випадок відповідає логіці пп. 5, а не пп. 4. Ви постачаєте акумуляторні батареї за кодом 8807 безпосередньо військовій частині як неплатнику ПДВ, з посиланням у договорі на пп. 4 та 5 п. 32. У профільних роз’ясненнях саме для постачань дронів/комплектуючих (у т. ч. з кодом 8807) на ЗСУ та інші військові формування із зазначенням кінцевого отримувача рекомендується використовувати код пільги 14060555 як реалізацію режиму звільнення за пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

4. Формальне оформлення ПН. При такій операції ПН складається на неплатника (військову частину) з позначкою «Без ПДВ», у графі 8 – код ставки «903», а у графі 9 – код пільги 14060555, що відповідає звільненню за пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

У вашій ситуації у графі 9 податкової накладної потрібно зазначати саме код пільги 14060555.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?