Компенсація витрат на банківське обслуговування у відрядженні

Витрати на банківське обслуговування у сумі 30,00 грн можуть бути компенсовані працівникові разом із витратами на проживання.

За наявності банківської виписки з карткового рахунку, яка підтверджує списання 2 030,00 грн, відшкодуванню може підлягати вся фактично списана сума, тобто 2 000,00 грн вартості проживання та 30,00 грн банківської комісії. За умови належного документального підтвердження така компенсація не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Відповідно до ст. 121 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n719 працівникам відшкодовуються витрати та надаються інші компенсації у зв’язку зі службовими відрядженнями, зокрема витрати на найм житлового приміщення.

Згідно з пп. 170.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965, якщо для проведення розрахунків під час відрядження використовувався платіжний інструмент (особиста або корпоративна платіжна картка), вартість витрат підтверджується документом у паперовій або електронній формі, що містить відомості про виконані платіжні операції, зокрема випискою та/або відомостями з рахунку.

Крім того, п. 4 розд. І Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#n12, передбачає відшкодування працівникові комісійних витрат та винагороди банку за надання послуг, пов’язаних із використанням платіжних карток для безготівкових розрахунків.

Для підприємств, на які безпосередньо не поширюється дія Інструкції № 59, доцільно передбачити порядок відшкодування таких витрат у внутрішньому Положенні про службові відрядження.

Щодо оподаткування: відповідно до пп. «а» пп. 170.9.1 та пп. 165.1.11 ПКУ суми витрат на відрядження, відшкодовані працівнику в межах фактичних витрат та за наявності належного документального підтвердження, не включаються до його оподатковуваного доходу. Тому за дотримання зазначених умов із суми банківської комісії 30,00 грн ПДФО та військовий збір не утримуються.

Для підтвердження всієї суми витрат працівнику доцільно надати бухгалтерії:

рахунок (інвойс) готелю на суму 2 000,00 грн із зазначенням ПІБ працівника та періоду проживання;
фіскальний чек / інший розрахунковий документ на оплату 2 000,00 грн;
банківську виписку з карткового рахунку, яка підтверджує фактичне списання 2 030,00 грн та наявність банківської комісії 30,00 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!