Податки і документи для покупки автомобіля на юридичну особу

Якщо ТОВ придбаває легковий автомобіль, пенсійний збір сплачується лише тоді, коли автомобіль підлягає першій державній реєстрації в Україні. При купівлі автомобіля, який уже був зареєстрований в Україні, такого збору немає. Власником придбаного на ТОВ автомобіля буде саме ТОВ, а автомобіль у бухгалтерському обліку зараховується до основних засобів.

Платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування є, зокрема, підприємства, установи та організації, які набувають право власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації в Україні. Виняток установлено для легкових автомобілів, оснащених виключно електричними двигунами, — при їх першій державній реєстрації такий збір не сплачується (п. 12 Порядку сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, затвердженого постановою КМУ від 03.11.1998 № 1740 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1740-98-%D0%BF#Text).

У 2026 році ставка збору становить 3% вартості легкового автомобіля, якщо вона не перевищує 549 120 грн; 4% — якщо вартість перевищує 549 120 грн, але не перевищує 965 120 грн; 5% — якщо вартість перевищує 965 120 грн. Ці межі відповідають 165 та 290 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня відповідного року. Збір розраховується з вартості автомобіля без ПДВ (пп. 12, 13 Порядку № 1740; ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX).

Отже, якщо ТОВ купує в автосалоні новий бензиновий, дизельний або гібридний легковий автомобіль, який уперше реєструється в Україні, пенсійний збір сплачується. Якщо придбавається вживаний автомобіль, який раніше вже був зареєстрований в Україні, відбувається його перереєстрація на нового власника, тому пенсійний збір не сплачується. Для повністю електричного легкового автомобіля діє окреме звільнення від цього збору (п. 12 Порядку № 1740).

Купівлю слід оформляти саме на юридичну особу: у договорі купівлі-продажу, видатковій накладній або іншому документі, що підтверджує придбання, покупцем зазначається ТОВ. Транспортний засіб необхідно зареєструвати (перереєструвати) протягом 10 діб після придбання (п. 7 Порядку державної реєстрації транспортних засобів, затвердженого постановою КМУ від 07.09.1998 № 1388).

Для реєстрації юридичною особою подаються заява, документи, що підтверджують правомірність придбання автомобіля, довідку з ТЦК про постановку автобмліья на облік (вона отримується безповсередньо в ТЦК і тліьки очно), а через представника ТОВ — також організаційно-розпорядчий документ юридичної особи щодо проведення реєстрації та довіреність представнику (п. 8 Порядку № 1388). Після реєстрації у свідоцтві про реєстрацію власником зазначається юридична особа — ТОВ. Тобто директор, засновник чи працівник, який фактично користуватиметься автомобілем, власником автомобіля не стає.

Якщо продавець автомобіля є платником ПДВ і операція оподатковується ПДВ, ТОВ-покупець — платник ПДВ має право включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (пп. 198.1, 198.2, 198.3, 201.10 ПКУ). Сам факт того, що придбано саме легковий автомобіль, не позбавляє юридичну особу права на податковий кредит.

Водночас необхідно враховувати подальше використання автомобіля. Якщо він призначається для використання в операціях, що не є господарською діяльністю ТОВ, або в операціях, звільнених від ПДВ чи таких, що не є об’єктом оподаткування, застосовуються правила нарахування компенсуючих податкових зобов’язань (п. 198.5 ПКУ). Тому для підприємства важливо документально підтверджувати господарське використання автомобіля.

У бухгалтерському обліку автомобіль визнається об’єктом основних засобів і зараховується на баланс за первісною вартістю (п. 7 НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 № 92). До первісної вартості включаються, зокрема, сума, сплачена продавцю без непрямих податків, які відшкодовуються підприємству, реєстраційні збори та аналогічні платежі, а також інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням автомобіля до стану, придатного для використання із запланованою метою (п. 8 НП(С)БО 7).

Тому пенсійний збір, сплачений при першій державній реєстрації автомобіля, а також платежі, безпосередньо пов’язані з його реєстрацією та доведенням до стану, придатного для експлуатації, включаються до первісної вартості автомобіля відповідно до п. 8 НП(С)БО 7.

Типово бухгалтерські записи матимуть такий вигляд: придбання автомобіля та формування його первісної вартості — Дт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»; податковий кредит з ПДВ — Дт 641; розрахунки з продавцем — Кт 631 (або відповідний рахунок розрахунків); після того як автомобіль став придатним для використання, сформована первісна вартість переноситься Дт 105 «Транспортні засоби» — Кт 152 (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). На субрахунку 105 ведеться облік транспортних засобів.

Придбання та введення автомобіля в експлуатацію мають бути підтверджені первинними документами. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які містять відомості про господарську операцію (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV). Тому, крім договору та документів продавця, на підприємстві доцільно оформити первинний документ про введення автомобіля в експлуатацію, встановити строк корисного використання, ліквідаційну вартість та метод амортизації.

Амортизація нараховується протягом строку корисного використання автомобіля. Її нарахування починається з місяця, наступного за місяцем, у якому автомобіль став придатним для корисного використання (пп. 23, 29 НП(С)БО 7). Витрати на амортизацію залежно від напряму використання автомобіля відносяться, наприклад, на адміністративні, збутові або виробничі витрати.

Для податку на прибуток окремо потрібно врахувати, чи застосовує підприємство податкові різниці за розділом III ПКУ. Для платника, який коригує фінансовий результат на різниці щодо основних засобів, автомобіль належить до групи 5 «транспортні засоби», а мінімально допустимий строк податкової амортизації становить 5 років (пп. 138.3.3 ПКУ). Фінансовий результат коригується на бухгалтерську та податкову амортизацію за правилами пп. 138.1–138.3 ПКУ. Якщо підприємство має право не застосовувати такі різниці та прийняло відповідне рішення, об’єкт оподаткування податком на прибуток формується виходячи з бухгалтерського фінансового результату за правилами пп. 134.1.1 ПКУ.

Окремо слід перевірити, чи не підпадає придбаний автомобіль під транспортний податок. У 2026 році об’єктом оподаткування є легковий автомобіль, з року випуску якого минуло не більше п’яти років включно та середньоринкова вартість якого перевищує 375 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, тобто 3 242 625 грн (пп. 267.2.1 ПКУ). Ставка транспортного податку становить 25 000 грн за автомобіль на рік (п. 267.4 ПКУ). Конкретний перелік автомобілів, які відповідають критеріям оподаткування, щороку визначається відповідно до пп. 267.2.1 ПКУ.

Якщо придбаний автомобіль є об’єктом транспортного податку, юридична особа щодо автомобіля, придбаного протягом року, подає декларацію з транспортного податку протягом місяця з дня виникнення права власності та сплачує податок починаючи з місяця, в якому виникло право власності (пп. 267.6.4 ПКУ). надалі така деклараця подається до 20 лютого поточног (звітого ) року ("наперед"), проятгом всьог періоду, поки автомбіль лишаєься в Переліу Мінекономіки та підлягає оподаткванню раснспотним податком (Перелік https://me.gov.ua/Vehicles/Calculateprice) Якщо автомобіль критеріям пп. 267.2.1 ПКУ не відповідає, декларація з транспортного податку лише через факт його придбання не подається, ані при придбанні, ані в майбутньому.

Крім того, про придбаний автомобіль ТОВ необхідно повідомити податковий орган як про об’єкт оподаткування шляхом подання заяви за формою № 20-ОПП. Вона подається до контролюючого органу за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта; початок строку визначається за датою набуття відповідного права згідно з правовстановлювальними документами (пп. 8.1, 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).

Юридичні особи зобов'язані подавати Відомість про наявність транспортних засобів і техніки до ТЦК та СП двічі на рік — щороку до 20 червня (за перше півріччя) та до 20 грудня (за друге півріччя).https://7eminar.ua/news/1066-informuvannya-tck-pro-avtotransport-na-pidprijemtsvi

Раді допомогти, звертайтесь ще!