Розбіжність у звіті: як правильно подати суму ЄСВ

Подайте об’єднану звітність із сумою ЄСВ 23823,05 грн, а копійчану різницю 0,01 грн сплатіть за звітом, щоб не було недоплати.

Обґрунтування

1. ЄСВ рахується за місяць у цілому. Єдиний внесок нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат (основна, додаткова, інші виплати) за місяць, а не окремо по кожному виду виплат, що випливає з ч. 1 п. 7 Закону № 2464-17. Через розбивку виплат у Д1 на кілька рядків виникають копійчані розбіжності при округленні.

2. Копійчана різниця є сумовою помилкою, якщо у звіті менше, ніж має бути. На практиці вважають, що навіть 0,01 грн недонарахованого ЄСВ є помилкою, яка може стати підставою для донарахувань і штрафу, тому суму ЄСВ у Д1 слід узгоджувати із математично правильною сумою ЄСВ за місяць, коригуючи копійки вручну.

3. Звіт краще узгодити зі сплатою, а не з «ідеальним» розрахунком. Якщо система при формуванні Податкового розрахунку рахує ЄСВ 23823,05 грн, доцільно: 1) скоригувати сплату на 0,01 грн до цієї суми, 2) залишити в Д1 суму ЄСВ 23823,05 грн. У такому разі у вас не буде недоплати та підстав для донарахувань.

4. Копійки можна розподілити між рядками довільно. Порядок заповнення Податкового розрахунку, затверджений наказом Мінфіну № 4, не встановлює, як саме розподіляти копійки між рядками Д1, головне щоб загальна база та загальна сума ЄСВ за місяць відповідали розрахунку за ставкою (Порядок № 4). Копійку, яка виникла через округлення, можна додати або зняти в одному з рядків вручну.

У вашій ситуації безпечніше узгодити сплату з сумою ЄСВ у звіті й прийняти до обліку 23823,05 грн.