Право на податковий кредит ПДВ за змішаними послугами підрядника

Відносити таку податкову накладну до податкового кредиту у поточному вигляді ризиковано, оскільки висока ймовірність зняття податкового кредиту під час перевірки.

Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 дані податкової накладної повинні чітко відповідати даним первинних документів (у вашому випадку — Акта виконаних робіт/наданих послуг). Номенклатура послуг у графі 2 ПН має відповідати первинці.

Помилки в обов’язкових реквізитах ПН допускаються лише за умови, що вони не заважають ідентифікувати операцію (п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052). У вашому випадку йдеться не просто про стилістичні чи орфографічні розбіжності. В Акті фігурують принципово інші види будівельно-монтажних робіт (укладання трубопроводів водопостачання, монтаж лічильників), які за своєю суттю є санітарно-технічними роботами та класифікуються за іншими кодами ДКПП, ніж роботи з влаштування/ремонту підлоги.

Через таку невідповідність ПН не дозволяє однозначно ідентифікувати зміст і обсяг фактично здійсненої операції.

Щоб безпечно відобразити податковий кредит, необхідно усунути розбіжність між документами одним із таких способів:

Варіант 1 (рекомендований, через підрядника): виправлення ПН за допомогою озрахунку коригування.
Підрядник складає і реєструє в ЄРПН «нульовий» розрахунок коригування з кодом причини коригування 104 («Зміна номенклатури»):

- першим рядком зі знаком «мінус» повністю знімається помилковий рядок («Будівельні послуги по ремонту, заливці...»);
- новими рядками додаються коректні позиції, які відповідають рядкам Акта (ремонт підлоги, укладання трубопроводів, монтаж лічильників) з відповідними кодами послуг згідно з ДКПП та сумами.

Право на податковий кредит виникає після реєстрації такого РК в ЄРПН.

Варіант 2 (переоформлення документів, якщо можливо):
Якщо договір і кошторис передбачали загальний комплекс робіт під єдиною узагальненою назвою або дозволяють це скоригувати:

або переоформити Акт так, щоб формулювання відповідало загальному комплексу робіт (якщо це узгоджується з кошторисною документацією);
або розбити роботи на два окремі Акти (окремо підлога, окремо водопровід) та відповідно оформити ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!