Повернення на спрощену систему: терміни після перевищення доходу

Повернутися на 2 групу з 01.01.2027 ФОП не зможе; за умови дотримання лімітів він має реальний шанс повернутися з 01.04.2027, а якщо річний дохід за 2026 рік перевищить ліміт 2‑ї групи на 2027 рік — тоді вже тільки з 01.01.2028.

Обґрунтування

1. Обов’язковий перехід із 2 групи після переліміту. При перевищенні граничного доходу ФОП 2 групи з наступного кварталу за заявою переходить на 3 групу або відмовляється від спрощеної системи, а із суми перевищення сплачує 15% єдиного податку, що випливає з п. 293.8 та критеріїв груп, наведених у п. 291.4 ПКУ. При переліміті в жовтні 2026 року (IV квартал) перехід має відбутися з 01.01.2027.

2. Умова для повернення на 2 групу. Податківці роз’яснюють, що ФОП 1–2 групи, який через перевищення ліміту перейшов на іншу групу, може повернутися на 1‑шу або 2‑гу групу з 1 числа кварталу наступного року за умови виконання вимог п. 291.4 ПКУ, зокрема щодо річного доходу, який порівнюють із лімітом обраної групи, розрахованим на 1 січня наступного року (ЗІР, категорія 107.01.01). Тобто дохід ФОП за весь 2026 рік не повинен перевищити ліміт 2‑ї групи, встановлений на 2027 рік (834 мінімальні зарплати станом на 01.01.2027).

3. Можливі дати повернення. Якщо:

   • у 2026 році ФОП дотримається ліміту доходу 2‑ї групи, розрахованого на 2027 рік, і виконуватиме інші умови (вид діяльності, кількість працівників), то після обов’язкового перебування на 3 групі з 01.01.2027 він зможе заявити перехід на 2 групу з 01.04.2027 за правилами п. 298.1.5 ПКУ;
   • якщо ж річний дохід за 2026 рік перевищить ліміт 2‑ї групи, встановлений на 2027 рік, виконати вимоги п. 291.4 ПКУ за 2026 рік він не зможе, і тоді право повернення на 2 групу виникне лише з 01.01.2028, за умови дотримання ліміту 2‑ї групи протягом усього 2027 року.

Фінальне рішення щодо дати повернення залежить від фактичного доходу за 2026 рік у порівнянні з лімітом 2‑ї групи, який діятиме у 2027 році.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?