Наслідки невиплати безвідсоткової фінансової допомоги для компанії

Податкових наслідків з податку на прибуток на особливих умовах (ПнВК) для компанії не виникає. Неповернення отриманої поворотної фінансової допомоги не є об'єктом оподаткування, а в бухгалтерському обліку така заборгованість стає простроченою, але не підлягає списанню до доходу до спливу строку позовної давності або прощення боргу.

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text у пп. 141.9-1.2.6 та пп. 135.2.1.7 регулює лише випадки надання (виплати) резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах поворотної фінансової допомоги іншим особам. Операція з отримання поворотної фінансової допомоги від іншої особи не включена до переліку операцій, що формують об'єкт оподаткування ПнВК.

Навіть якщо після закінчення строку дії договору фінансова допомога не буде повернута або в подальшому заборгованість буде прощена чи визнана безнадійною, саме виникнення бухгалтерського доходу не призводить до виникнення податкових зобов'язань з ПнВК, оскільки відповідно до п. 135.2 Податкового кодексу України базою оподаткування є виключно операції, прямо визначені цим пунктом.

Після закінчення строку повернення, тобто з 05.09.2026, заборгованість набуває статусу простроченої поточної кредиторської заборгованості. Сам по собі факт прострочення не припиняє обов'язку боржника повернути отримані кошти, що випливає зі ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Підстав для списання такої заборгованості до складу доходів немає. Вона може бути визнана доходом лише після спливу загального трирічного строку позовної давності, визначеного ст. 257 Цивільного кодексу України, перебіг якого у цьому випадку починається з 05.09.2026, або в разі припинення зобов'язання шляхом прощення боргу відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України.

У бухгалтерському обліку сума поворотної фінансової допомоги продовжує обліковуватися за кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». За потреби в аналітичному обліку її можна перевести зі строкової до простроченої кредиторської заборгованості.

Оскільки поворотна фінансова допомога була отримана строком на один рік — з 04.09.2025 по 04.09.2026, вона є короткостроковим зобов'язанням. Після спливу строку її повернення таке зобов'язання не стає довгостроковим лише через прострочення, тому дисконтування до нього не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!