Податкові наслідки ПДВ 0% для експортера без перевезення

Операція постачання може оподатковуватися ПДВ за ставкою 0% у продавця-експортера, якщо є належним чином оформлена митна декларація, що підтверджує вивезення товару за межі митної території України; відсутність договору, акта та оплати послуг перевезення сама по собі не позбавляє права на нульову ставку.

Обґрунтування

1. Нульова ставка ПДВ застосовується за наявності факту вивезення товарів. Для платників ПДВ операції з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, якщо товари фактично вивозяться за межі митної території та це оформлено митною декларацією, яка підтверджує експорт, відповідно до пп. «а» пп. 195.1.1 ПКУ у складі норм пп. «г» п. 185.1, пп. «а» пп. 195.1.1, п. 195.2 Податкового кодексу України.

2. Умовою для 0% є саме митна декларація, а не документи на перевезення. Підставою для застосування нульової ставки при звичайному експорті є одночасне виконання двох умов: вивезення товарів за межі митної території України та підтвердження цього факту митною декларацією, при цьому операції, не підтверджені належним чином оформленою митною декларацією, обкладаються ПДВ за ставкою 20%.

3. Наявність ВМД і CMR достатня для підтвердження факту експорту. Оскільки у вас є вантажна митна декларація, що засвідчує перетин кордону, відсутність договору перевезення, акта та оплати перевезення не змінює податкової кваліфікації операції як експорту за ставкою 0%, якщо інші вимоги податкового законодавства щодо експорту дотримані.

Право на застосування нульової ставки ПДВ у вашій ситуації зберігається за умови належного оформлення та наявності митної декларації.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?