Перехід ФОП з 2 групи на 3: необхідні звіти та процедури

Перейти з 2-ї на 3-ю групу можна з першого дня будь-якого кварталу за заявою до ДПС, а після переходу подається одна «перехідна» квартальна декларація за формою F0103309 (за період перебування на 2-й групі) та надалі звітність як для ФОП 3-ї групи – квартальні декларації F0103309 з додатками раз на рік.

Обґрунтування

1. Умови та процедура переходу з 2-ї на 3-ю групу
Перехід можливий з першого числа наступного кварталу за умови дотримання вимог до 3-ї групи (ліміт доходу, види діяльності, відсутність заборонених видів, кількість працівників тощо), шляхом подання Заяви про застосування спрощеної системи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого бажаєте працювати на 3-й групі, за правилом п. 298.1.5 ПКУ. У Заяві ставлять позначку «Внесення змін», у полі 5.2 вказують перехід «з групи 2 на групу 3», обрану ставку (3% або 5%, із/без ПДВ) та дату переходу (наприклад, «з 01.01.2027 року»).

2. Обов’язкова «перехідна» квартальна декларація по ЄП
ФОП 2-ї групи, які переходять на 3-ю групу з нового кварталу, зобов’язані подати декларацію у строки, встановлені для квартального періоду, за нормою п. 296.5.1 ПКУ. Таку декларацію подають:

• за період до переходу (наприклад, «1 квартал» чи «Півріччя»),
• за формою F0103309 (квартальна декларація платника ЄП – ФОП),
• тільки як квартальну, без Додатка 1 (рядок 21 не заповнюють).

У ній окремо показують:

• дохід, оподаткований за ставкою 2-ї групи;
• (за наявності) дохід, оподаткований за ставкою 15%;
• авансові внески з єдиного податку та військового збору за 2-ю групою.

Подання цієї квартальної декларації звільняє від річної декларації по 2-й групі за відповідний рік (це прямо випливає з п. 296.5.1 ПКУ).

3. Подальша звітність після переходу на 3-ю групу
Після переходу ви стаєте платником ЄП 3-ї групи і:

• подаєте квартальні декларації за формою F0103309 протягом 40 к.дн. після закінчення кожного кварталу за правилом п. 296.3 ПКУ;
• декларації подаються наростаючим підсумком з початку року, в них:
  • у розділі для 2-ї групи повторно показують дохід, отриманий до переходу;
  • у розділі для 3-ї групи – дохід після переходу;
  • у рядку 08 – загальний дохід з початку року для контролю ліміту.

У складі річної декларації F0103309 обов’язково подається Додаток 1 з ЄСВ і, за наявності показників, Додаток 2 (це порядок звітування для 3-ї групи, прив’язаний до форми, затвердженої наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, згаданої в ПКУ).

Рекомендація:
Перед переходом перевірте: ліміт доходу для 3-ї групи, відсутність податкового боргу, а також вчасно подайте Заяву й «перехідну» квартальну декларацію F0103309, щоб уникнути штрафу за неподання звітності.

Правильне планування дати переходу і подання «перехідної» квартальної декларації забезпечує безперервність роботи на спрощеній системі без штрафів і зайвих коригувань.