Правильний період складання для уточнюючого розрахунку ПДВ

Ні, позиція податкової щодо «дати складання = дата розблокування» неправильна, у таблиці 2.1 уточнюючого розрахунку слід ставити саме дату складання ПН (жовтень 2025 року), а право на податковий кредит ви реалізуєте через уточнення декларації за жовтень 2025 року в межах 365 днів із дати складання ПН з урахуванням переривання строку на час блокування.

Обґрунтування

1. Дата складання ПН не змінюється при блокуванні/розблокуванні ПН вважається зареєстрованою тією датою, коли її було подано на реєстрацію, а період блокування лише зупиняє перебіг строків, але не змінює дату складання або дату реєстрації ПН. Це прямо випливає з правил про переривання строку 365 днів на період зупинення реєстрації, установлених у п. 198.6 ПКУ та його абзаці сьомому, де йдеться лише про зупинення перебігу строку права на податковий кредит, а не про зміну дати ПН.

2. Період для включення до податкового кредиту Згідно з п. 198.6 ПКУ, якщо ПН зареєстрована своєчасно, платник має право відобразити податковий кредит: у періоді складання ПН або в будь-якому наступному звітному періоді протягом 365 днів із дати її складання, а при зупиненні реєстрації цей 365-денний строк переривається на весь період блокування. Це означає, що навіть якщо ПН розблокована у грудні 2025 року, ви зберігаєте право відображати ПК за нею і через уточнюючий розрахунок до періоду її складання – жовтень 2025 року, поки діє продовжений строк 365 днів.

3. Як правильно відобразити ПН у ПДВ-звітності Для включення до податкового кредиту за вже поданою декларацією використовується уточнюючий розрахунок за формою «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок». У ньому ви виправляєте декларацію за жовтень 2025 року, додаючи в таблицю 2.1 дані ПН із реальною датою складання 30.10.2025. Блокування/розблокування впливає тільки на момент виникнення права і граничний строк його реалізації, але не перетворює грудень 2025 року на «дату складання» ПН чи обов’язковий період відображення.

4. Чому вимога податкової про грудень 2025 року спірна Податківці іноді фактично «прив’язують» право на ПК до періоду розблокування, трактуючи, що ПН слід відображати у періоді її реєстрації/розблокування, проте норми п. 198.6 ПКУ прямо дозволяють відобразити кредит у періоді складання ПН, якщо вона вважається своєчасно зареєстрованою, а блокування лише подовжує 365-денний строк для такого відображення. Тому з точки зору норм ПКУ коректно залишати період складання – жовтень 2025 року, і відстоювати це як правомірне включення до уточнюючого розрахунку за жовтень.

Фактична дата складання ПН 30.10.2025 є правильною для заповнення в уточнюючому розрахунку, а період уточнення – жовтень 2025 року, і вимогу замінити його на грудень 2025 року можна вважати такою, що не відповідає нормам ПКУ.