Податок на прибуток: утримання з нерезидента за довідкою резиденства

Податок на репатріацію сплачується з доходів нерезиденів отриманих джерелом походження з України з доходів, вказаних в п. 141.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Якщо окремі доходи вказані в 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) як оподатковані, але норми міжнародного договору (конвенції) містять інші правила оподаткування таких доходів, то застосовуються правила міжнародного договору, якщо нерезидент підтвердить свій статус податкового резидента відповідної країни довідкою про резиденство, наданою за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311)

Щодо орендної плати за транспортні засоби

Такий вид доходу передбачений п. 141.4.1 ПКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) ):

"ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;"

Окремо в Конвенції між Урядом України і Урядом Румунії про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходу і капіталу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/642_002#Text) такі доходи не зазначені, отде вони мають оподатковуватись в Україні податком на репатріацію за ставкою 15% в момент виплати доходу

Щодо оренди обладнання

Такий вид доходу передбачений п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;"

Але в Конвенції в ст. 12 визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/642_002#o122):

" Стаття 12 Роялті

1. Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, оподатковуються
тільки в цій другій Державі, якщо цей резидент є фактичним
власником цих роялті.
2. Однак такі роялті можуть також оподатковуватись у
Договірній Державі, в якій вони виникають і відповідно до
законодавства цієї Держави, але якщо одержувачем є фактичний
власник роялті, то податок, що визначається таким чином, не може
перевищувати:
а) 10 процентів загальної суми роялті за використання або
право використання будь-яких патентів, торгових марок, винаходів
або моделей, секретних формул або процесів, або за інформацію
стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду;
б) 15 процентів загальної суми роялті у всіх інших випадках.
3. Термін "роялті" при використанні в цій статті означає
платежі будь-якого виду, що одержуються як компенсація за
використання або за право використання будь-яких авторських прав
на літературні твори, твори мистецтва і науки, включаючи
кінофільми або фільми і плівки, які використовуються для
радіомовлення або телебачення, на будь-який патент, торгову марку,
винахід або модель, схему, секретну формулу або процес, або за
використання, або за надання права використання будь-якого
промислового, комерційного або наукового обладнання, або за
інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового
досвіду...."

Тобто, оренда обладнання у розумінні Конвенції є роялті, і при цьому Конвенція допускає утримання податку в Україні на рівні не більше 15 %. Саме така ставка передбачена п. 141.4.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Відповідно, довідка нерезидента фактично не зменшує податко на репатріацію

Щодо оренди персоналу

Такий вид доходу не передбачений в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), відповідно працює виключення по пп "к":

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення...."

Отже, з цих доходів нерезидента податок на репатріацію не утримується, в додатку ПН такі доходи не наводяться

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!