Право ФОП на податковий кредит за сонячні панелі в ПДВ

Так, ФОП - платник ПДВ має право включити ПДВ за придбаними сонячними панелями до податкового кредиту за зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, якщо панелі придбані для використання в його господарській діяльності; суму відображають у рядку 10.1 декларації з ПДВ.

Відповідно до пп. «а» п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 до податкового кредиту відносяться суми ПДВ, сплачені/нараховані у разі придбання або виготовлення товарів та послуг. Право на податковий кредит виникає незалежно від того, чи почали такі товари використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності протягом відповідного звітного періоду (п. 198.3 ПКУ).

Підставою для віднесення ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна, складена постачальником та зареєстрована в ЄРПН (п. 198.6, п. 201.10 ПКУ). Тому, якщо податкова накладна на придбання сонячних панелей складена на ФОП як платника ПДВ та належним чином зареєстрована в ЄРПН, ФОП має підстави включити зазначену в ній суму ПДВ до податкового кредиту.

У декларації з ПДВ придбання сонячних панелей із ПДВ за основною ставкою відображається у рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України за основною ставкою». У відповідних колонках зазначають обсяг придбання без ПДВ та суму податкового кредиту.

Водночас у цій ситуації важливо врахувати подальший характер використання СЕС. За п. 198.5 ПКУ, якщо придбані з ПДВ товари/необоротні активи починають використовуватися в операціях, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, звільнені від ПДВ або не є господарською діяльністю платника, виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за правилами цього пункту.

У наведеній ситуації сонячні панелі встановлені на нежитловій будівлі, яку ФОП використовує у своїй господарській діяльності шляхом надання в оренду ТОВ. Якщо придбання та використання СЕС пов’язані саме з оподатковуваною ПДВ господарською діяльністю ФОП, сам факт установлення панелей на орендованій будівлі не позбавляє ФОП права на податковий кредит.

Однак окремо необхідно врахувати вже зазначений ризик щодо моделі використання виробленої СЕС електроенергії. Якщо електроенергію фактично споживає ТОВ, а ФОП включає її вартість до змінної частини орендної плати, це може створювати ризик кваліфікації відносин як постачання електроенергії. Це питання впливає насамперед на правомірність відповідної моделі діяльності ФОП на єдиному податку, але саме по собі не є автоматичною підставою для невизнання податкового кредиту за належно зареєстрованою податковою накладною.

Отже, за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної та використання сонячних панелей у господарській діяльності ФОП суму ПДВ можна включити до податкового кредиту та відобразити у рядку 10.1 декларації з ПДВ. Якщо надалі СЕС використовуватиметься також у негосподарських або неоподатковуваних операціях, необхідно додатково перевірити застосування п. 198.5 та, за одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, ст. 199 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!