Вибір оптимальної стратегії при перевищенні ліміту ФОП 2 групи

Так, ви розумієте ситуацію цілком правильно в усіх трьох варіантах, проте у кожному з них є важливі юридичні та процедурні нюанси.

Оскільки перевищення ліміту 2 групи (у 2026 році ліміт становить 7 211 598 грн) відбулося в липні (це ІІІ квартал), перехід або зміна групи здійснюється з IV кварталу (з 1 жовтня 2026 року).

1. Повернення коштів покупцю

До складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів, повернуті покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів/помилково перерахованих сум (Податковий кодекс України, підпункт 5 пункту 292.11). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Повернення має бути реальним та належно оформленим (додаткова угода про розірвання договору або лист на повернення авансу / помилкового платежу, акт повернення товару тощо). Якщо послуга вже фактично надана або товар прийнятий без претензій, фіктивне оформлення «повернення» є порушенням і під час перевірки призведе до примусового виключення з реєстру платників ЄП заднім числом (Податковий кодекс України, пункт 299.11).

Якщо вам платив бізнес (юрособа або ФОП), він уже показав вас у своєму 4ДФ як отримувача доходу. При поверненні коштів платник має подати уточнюючий 4ДФ зі зменшенням суми вашого доходу. Інакше у податкової залишаться дані про перевищення ліміту.

2. Перехід на 3 групу єдиного податку з IV кварталу
Порядок дій:

• Подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування зі зміною групи на 3 групу не пізніше 20 жовтня 2026 року (Податковий кодекс України, підпункт 2 пункту 293.8).
• Подати податкову декларацію платника єдиного податку у строки для квартального звітного періоду (за 3 квартали 2026 року — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу) (Податковий кодекс України, підпункт 296.5.1).
• Сплата 15%: Оподаткувати суму перевищення за ставкою 15% та сплатити цей податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації (Податковий кодекс України, пункт 295.7).
• Сукупний дохід за 2026 рік не повинен перевищувати ліміт 3 групи (у 2026 році — 10 091 049 грн). З 1 жовтня 2026 року доходи оподатковуватимуться за ставкою 3 групи (наприклад, 5% від доходу).

3. Перехід на загальну систему оподаткування та реєстрація ПДВ

Порядок дій:

• Заява про відмову від ЄП: Подати заяву про відмову від спрощеної системи з переходом на загальну систему не пізніше 20 жовтня 2026 року (Податковий кодекс України, підпункт 2 пункту 293.8). Перехід відбудеться з 1 жовтня 2026 року.
• Сплата 15%: Відобразити перевищення у квартальній декларації платника ЄП та сплатити 15% податку з суми перевищення.
• Реєстрація платником ПДВ: Оскільки обсяг операцій на 2 групі вже перевищив 1 000 000 грн за останні 12 місяців, виникає обов'язок обов'язкової реєстрації платником ПДВ (Податковий кодекс України, пункт 181.1). Заяву за формою № 1-ПДВ слід подати державному реєстратору або до контролюючого органу не пізніше 10 жовтня 2026 року (Податковий кодекс України, пункт 183.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!