ПДВ при продажу автомобіля: донарахування на різницю вартостей

Так, підприємство зобов'язане донарахувати ПДВ на різницю між балансовою (залишковою) та договірною вартістю (на 600 000 грн), якщо залишкова вартість 2 000 000 грн була зафіксована в бухгалтерському обліку на початок звітного місяця, в якому здійснюється продаж.

Відповідно до абзацу другого п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування операцій з постачання необоротних активів (до яких належить автомобіль як основний засіб) не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Згідно з п. 188.1 ПКУ визначення бази оподаткування виходячи зі звичайної (оціночної чи ринкової) ціни застосовується виключно у разі відсутності бухгалтерського обліку необоротних активів.

Оскільки автомобіль обліковується на балансі та має залишкову вартість, наявність експертної оцінки на суму 1,4 млн грн не звільняє платника від обов'язку нарахувати ПДВ виходячи з мінімальної бази — 2 млн грн.

Уникнути донарахування ПДВ можна було б лише за умови, якби до початку місяця продажу підприємство документально провело уцінку або зменшення корисності пошкодженого автомобіля за правилами НП(С)БО 7 / НП(С)БО 28, зменшивши його бухгалтерську залишкову вартість на 1 число місяця продажу до 1,4 млн грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!