Право на податковий кредит: ситуація з ПДВ і компенсацією

Не зовсім, право на податковий кредит у вас не виникає, а компенсуючу податкову накладну нараховувати не потрібно. Оплата й ПН у липні стосуються послуг, перша подія за якими (отримання електроенергії) відбулася до реєстрації платником ПДВ, при цьому самі послуги використані в операціях без ПДВ і приміщення вже продане.

Обґрунтування

1. Чому немає права на податковий кредит
Право на податковий кредит виникає на дату першої події: списання коштів або отримання товарів/послуг, за умови, що особа на цю дату є платником ПДВ, а ПН зареєстрована в ЄРПН, згідно зі ст. 198 ПКУ.
У вашій ситуації перша подія за послугами електроенергії – отримання послуг у травні, коли ТОВ ще не було платником ПДВ, тому право на податковий кредит за цією операцією не виникає, навіть попри отримання та реєстрацію ПН у липні.

2. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ
Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ нараховують, якщо раніше був відображений податковий кредит по товарах/послугах, які потім використовують в неоподатковуваних або негосподарських операціях, що випливає зі змісту п. 198.5 ПКУ.
Оскільки податковий кредит по травневій електроенергії у вас не виникає (не було ПДВ-статусу на першу подію), то й підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань та складання компенсуючої ПН немає.

Рекомендація:
Суму ПДВ із липневої ПН за травневу електроенергію відображайте як невідшкодовуваний податок у бухобліку (у складі витрат чи вартості послуг/об’єкта, залежно від вашої облікової політики), без включення до податкового кредиту і без компенсуючих ПН.

Позиція щодо цієї операції для ПДВ-звітності зводиться до повної відсутності податкового кредиту й компенсуючих зобов’язань.