Витрати на оренду серверу: облік ПДВ та підтвердження правочину

1. Як правильно включати у витрати та нараховувати компенсуючий ПДВ - по даті оплати? чи в останній день місяця, за який послуги?

Якщо Ви оплачуєте послуги оренди сервера, то в бухобліку такі витрати Ви маєте проводити за принципом нарахування (ст. 4 Закону про бухоблік № 996, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83).

Також треба враховувати, що операція має бути відображена в обліку на підставі первинного документа, але операція має бути відображена в обліку в тому періоді, коли вона відбулася - за визначенням ст. 9 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).

Тому якщо послуги оренди хмарного сервера споживалися, наприклад, в червні 2026, то це мають бути витрати червня, навіть якщо інвойс датований липнем 2026 р. (або датований червнем, проте надійшов Вам у е-кабінет в липні).

На жаль, ми не бачимо Ваших документів (інвойсів нерезидента), які підтверджують ці послуги.

Щодо ПДВ

Якщо Ви маєте на увазі нарахування ПДВ (складання ПН) на електронні послуги від нерезидента з місцем постачання - Україна (за визначенням п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496) - то вони нараховуються на дату, що настала раніше - дата складання акту (інвойсу) наданих послуг, або на дату оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528)

2. Якщо за даними із сайту, правова форма компанії не є у постанові 480, чи не буде у податкової претензій, що не має договору і підтвердження, що компанія є платником податків у Німеччині?

Якщо організаційно-правової форми Вашого постачальника послуг немає в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text), то Ви не проводите коригування фінрезультату на збільшення 30% вартості цих послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10713).

Проте, оренда сервера у нерезидента може розглядатися як дохід, з якого Ви маєте утримати податок на репатріацію 15 % (п. 141.4.1 "ґ)" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10752).

ДПСУ надає зокрема таку позицію в ІПК від 18.09.2024 р. N 4523/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК):

"...доходи нерезидента з джерелом походження з України у вигляді компенсації вартості наданих таким нерезидентом хмарних послуг, які не мають характер орендних, не є об'єктом оподаткування відповідно до положень пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Якщо резидент здійснює на користь нерезидента платежі, що містять ознаку орендних, зокрема оренду хмарного сховища, то такий резидент має утримати податок на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, якщо інше не встановлено правилами міжнародного договору..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2