Документація для підтвердження неконтрольованих валютних операцій з нерезидентами

Для підтвердження того, що неконтрольована операція з придбання матеріалів у нерезидента відповідає принципу «витягнутої руки» (що дозволяє не застосовувати 30% збільшуюче коригування фінрезультату), основним документом є документація з трансфертного ціноутворення (ТЦУ), складена за правилами статті 39 ПКУ, а також первинні документи на операцію.

Відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, якщо операція з імпорту товарів/матеріалів від нерезидента

• з "низькоподаткової" юрисдикції (Перелік КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text - США сюди не входить)
• або певної організаційно-правової форми (Перелік КМУ № 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text для США це мають бути штати Делавер, Каліфорнія, Невада, Нью-Джерсі, Нью-Йорк, Техас, Флорида та організаційна форма General Partnership (GP), Limited Liability Partnerhip (LLP), Limited Liability Company (LLC)

не є контрольованою, платник податку на прибуток має збільшити фінрезультат до оподаткування на 30% вартості матеріалів.

Щоб не застосовувати 30% коригування, платник повинен підтвердити відповідність ціни придбання принципу "витягнутої руки" за процедурою ст. 39 ПКУ (без подання Звіту про контрольовані операції).

Документація складається у довільній формі відповідно до вимог Податковий кодекс України, пп. 39.4.6 і має містити:

• Дані про сторони операції та пов’язаних осіб (за наявності).
• Опис господарської операції: якісні та фізичні характеристики придбаних матеріалів, країни походження, виробника, ланцюга постачання.
• Обґрунтування ділової мети та економічної доцільності придбання матеріалів саме у цього контрагента.
• Обґрунтування обраного методу ТЦУ (найчастіше застосовується метод порівнянної неконтрольованої ціни — пп. 39.3.3 ПКУ).
• Економічний та порівняльний аналіз: джерела інформації про ринкові ціни на аналогічні матеріали (біржові котирування, цінові агентства, аналітичні огляди, прайс-листи), розрахунок ринкового діапазону цін і доведення, що ціна контракту входить у цей діапазон.
• Функціональний аналіз: розподіл функцій, ризиків та використаних активів між покупцем і продавцем.

До документації ТЦУ додаються первинні документи, що підтверджують факт і умови здійснення операції:

• ЗЕД-контракт (договір) з усіма специфікаціями, додатками та додатковими угодами.
• інвойси (рахунки-фактури), товарно-транспортні документи (CMR, коносаменти, авіанакладні тощо).
• Митні декларації (ВМД) з відмітками про розмитнення товарів.
• Накладні на оприбуткування матеріалів у бухобліку.
• Платіжні інструкції (документи), що підтверджують фактичні розрахунки за матеріали.

Альтернативний варіант (для нерезидентів з Переліку № 480). Якщо нерезидент входить до Переліку організаційно-правових форм № 480, уникнути 30% коригування за пп. 140.5.4 ПКУ можна без складання ТЦУ-документації, якщо отримати від нього:

• Офіційну довідку від податкового органу країни реєстрації нерезидента, яка підтверджує, що компанія є платником податку на прибуток (корпоративного податку) у своїй країні за відповідний звітний рік.
• Довідка має бути належним чином легалізована (або апостильована) та подана разом із нотаріально засвідченим перекладом українською мовою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2