Оренда нерухомості та рухомого майна: нюанси договору і податкові накладні

Так, виділяти оренду рухомого майна в договорі та первинних документах настільки рекомендовано, що практично обов’язково. В актах наданих послуг та податкових накладних (ПН) складові краще зазначати окремими рядками, оскільки послуги з оренди нерухомості та оренди рухомого майна мають різні коди за Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП), що є обов’язковим реквізитом ПН.

Надання в оренду нерухомості та рухомого майна належить до різних класів послуг. Рухоме майно (устаткування, меблі, техніка, автомобілі) має інші строки амортизації, порядок проведення ремонтів, поліпшень та відповідальності за пошкодження, ніж будівлі чи приміщення. Змінну складову (комунальні послуги) у договорі безпечніше сформулювати саме як «змінну частину орендної плати» за нерухомість (а не як «окреме відшкодування/компенсацію»). Це повністю знімає будь-які претензії контролюючих органів щодо характеру платежу.

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9, первинний документ має розкривати зміст та обсяг господарської операції.

Рекомендована структура Акта (3 окремі рядки):

Оренда нежитлового приміщення (фіксована частина) — грн / кв. м / послуга;
Оренда рухомого майна (перелік або загалом за договором) — грн / послуга;
Оренда нежитлового приміщення (змінна частина) — грн (на підставі розрахунку/показників лічильників).

Альтернативний варіант: Якщо в договорі прописано, що орендна плата за приміщення складається з фіксованої та змінної частин, рядки 1 та 3 можна об'єднати або залишити двома деталізованими позиціями, але оренду рухомого майна в будь-якому разі краще відокремити.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 185.1, п. 188.1, операції з надання в оренду майна (як нерухомого, так і рухомого), а також компенсація витрат на утримання майна у складі орендної плати є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 201.1, обов’язковим реквізитом ПН є код послуги згідно з ДКПП. Оскільки коди відрізняються, у податковій накладній складові заповнюються окремими рядками

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2