Облік нематеріальних активів: класифікація, ліквідаційна вартість та нюанси

Ні, це не все НМА. Доступ до хмарних сервісів (Google Workspace, 7eminar.ua, Claude AI), послуги ІТС-супроводу та місячні передплати є послугами (або витратами майбутніх періодів), а не нематеріальними активами. На субрахунку 127 як НМА можуть обліковуватися лише примірники/ліцензії на ПЗ (наприклад, M.E.Doc). Ліквідаційна вартість НМА за загальним правилом дорівнює 0 грн.

https://7eminar.ua/news/5827-nadxodzennya-nematerialnix-aktiviv-buxgalterski-provedennya

Доступ до онлайн-сервісу 7eminar.ua, Google Workspace Business Standard, ІТС-супровід:Бухгалтерський облік це послуги передплати/доступ до SaaS-сервісів та інформаційно-технологічного обслуговування, а не придбання нематеріальних активів.
Оплату за такі послуги на рік наперед відображають на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» з щомісячним списанням на витрати діяльності (Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 39). На субрахунок 127 їх не зараховують.

Примірники та пакети оновлень КП «M.E.Doc» (на 1 рік) Оплату примірника ПЗ чи річної ліцензії на використання можна обліковувати або як НМА на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи», або через рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» (зі списуванням на витрати протягом 12 місяців). Якщо обрано варіант обліку як НМА, платники, які застосовують податкові різниці, відносять такий актив до групи 6 (або групи 5 за позицією ДПС). Згідно з Податковим кодексом України, пп. 138.3.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, мінімальний строк податкової амортизації для НМА групи 5 або групи 6 (якщо строк у документі не визначено) становить не менше 2 років. Це створюватиме амортизаційні різниці, якщо в бухобліку строк встановлено 1 рік. Тому облік через рахунок 39 для річних ліцензій є простішим і безпечнішим.

Чи є ліквідаційна вартість для НМА? Ні. Відповідно до НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», п. 28, ліквідаційна вартість нематеріальних активів прирівнюється до нуля, крім випадків, коли існує безвідкличне зобов’язання третьої особи придбати цей актив наприкінці строку або коли існує активний ринок для таких активів (що для вживаного ПЗ чи ліцензій практично неможливо).

Claude AI Pro Plan на 1 місяць Ні, це не НМА і не субрахунок 127.Передплата на 1 місяць за користування штучним інтелектом є звичайною отриманою послугою. Сума передплати одразу списується на поточні витрати звітного періоду: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 631, 685 (залежно від напряму використання). Оскільки строк користування становить 1 місяць, об'єкт не відповідає критеріям необоротного активу.

Наслідки, якщо вказали ліквідаційну вартість для НМА
Якщо підприємство безпідставно встановило ліквідаційну вартість для НМА (наприклад, 2 000 грн при первісній вартості 10 000 грн):

1. Зменшення щомісячної амортизації: Вартість, що амортизується = Первісна вартість − Ліквідаційна вартість = 10 000 − 2 000 = 8 000 грн. Амортизація нараховуватиметься лише на 8 000 грн, а не на всі 10 000 грн, що занижуватиме щомісячні витрати підприємства.


2. Залишок на балансі після завершення строку: Наприкінці строку корисного використання залишкова вартість об'єкта не дорівнюватиме нулю, а залишиться на рівні встановленої ліквідаційної вартості (2 000 грн).


3. Податкові та облікові ризики: Установлення ліквідаційної вартості НМА за відсутності підстав (договору викупу чи активного ринку) є порушенням НП(С)БО 8, п. 28. Це призводить до викривлення фінансового результату (заниження витрат) та потенційних зауважень під час податкової перевірки чи аудиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2