Проблеми з реєстрацією ПДВ у міжнародних послугах підрядника

Постачальник (експедитор) діє абсолютно правомірно. Він не зазначає у податковій накладній (ПН) суми відшкодування міжнародного перевезення нерезидентом та робіт за кордоном, оскільки ці операції не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні. Податкова накладна складається виключно на операції, що є об'єктом оподаткування (у вашому випадку — винагороду експедитора та митні послуги за ставкою 20%).

Відповідно до роз'яснень в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом ДПС № 610 (питання 10) https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text якщо експедитор для виконання договору залучає перевізника-нерезидента, який не є платником ПДВ в Україні, то вартість послуг такого перевезення не є об'єктом оподаткування ПДВ у експедитора.

Податкові зобов'язання у експедитора на цю частину витрат не виникають, і в податковій накладній для клієнта ці суми взагалі не відображаються (вони не підтягуються ні під 20%, ні під 0%, ні під пільгові коди).

Що стосується навантажувально-розвантажувальних робіт за межами України, то згідно з пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496 для допоміжних послуг у транспортній діяльності (навантаження, розвантаження, складська обробка тощо) місце постачання визначається як місце їх фактичного надання.

Оскільки ці роботи виконувалися за межами митної території України, місце їх постачання розташоване поза межами України. Отже, відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483 вони не є об'єктом оподаткування ПДВ. На необ'єктні послуги ПН не виписується.

Що стосується винагорода експедитора, то відповідно до пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг (власне винагороди експедитора) є місце, де отримувач (замовник) зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки ви є резидентом України, місце постачання — Україна, тому винагорода оподатковується ПДВ за основною ставкою 20%.

Послуги з митного оформлення, які надаються на митній території України, також підлягають оподаткуванню ПДВ за загальною ставкою 20%.

В акті наданих послуг експедитор відображає абсолютно всі витрати (зокрема й без ПДВ), оскільки перевиставляє їх вам для відшкодування. Проте у податковій накладній він реєструє лише ті рядки, за якими виникають податкові зобов'язання з ПДВ в Україні (винагороду експедитора та митне оформлення за ставкою 20%). Для витрат, які не є об'єктом оподаткування (перевезення нерезидентом та ПРР за кордоном), складати та реєструвати ПН законних підстав немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2