Бухгалтерський облік та ПДВ при постачанні обладнання за договором

Дохід і ПДВ виникають на всю суму договору на дату підписання видаткової накладної, незалежно від подальших оплат і акта нагляду.

Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові зобов’язання з ПДВ визначаються за правилом першої події. У даному випадку такою подією є відвантаження обладнання (підписання видаткової накладної), тому на цю дату нараховується ПДВ на 100% вартості договору та складається податкова накладна.

Згідно з п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 дохід визнається при передачі покупцю ризиків і вигод, пов’язаних із правом власності. Оскільки за договором право власності переходить при підписанні видаткової накладної, дохід відображається повністю на цю дату.

Оскільки в договорі визначена єдина ціна без виділення вартості послуг (доставка, навчання, авторський нагляд), такі послуги вважаються складовою постачання товару і окремо не виділяються ні в доходах, ні для ПДВ.

Поставка обладнання:
Дт 361 — Кт 702 — дохід на 100% суми
Дт 702 — Кт 641/ПДВ — ПДВ
Дт 902 — Кт 281 — собівартість

Отримання 80% оплати:
Дт 311 — Кт 361

Надання авторського нагляду (без окремої вартості):
Дт 93 (949) — Кт 661, 651, 203

Отримання 20% оплати:
Дт 311 — Кт 361

Акт авторського нагляду є підтвердженням виконання умов договору і не впливає на визнання доходу чи ПДВ, оскільки не змінює факт постачання товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2