Проблеми з ПДВ: як скасувати неправомірно включений кредит

Ви маєте самостійно зняти завищений податковий кредит через уточнюючий розрахунок до декларації за період, у якому його відобразили, і за наявності недоплати ПДВ до подання УР сплатити її, щоб мінімізувати штрафи. Сама ПН, складена без реальної операції, не дає права на податковий кредит, тож виправлення обов’язкове незалежно від того, що постачальник уже припинив діяльність.

Обґрунтування

Податковий кредит можна формувати тільки за реальними операціями і підтвердженими документами. ПКУ забороняє формувати показники податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами, що відображають фактичні господарські операції. У вашій ситуації постачання чи оплати не було, отже податкова накладна не підтверджує реальну операцію, тому ПДВ з неї не може залишатися у складі податкового кредиту. Податковий кодекс України

Якщо ПН зареєстрована, але операції фактично не відбулося, ПДВ у кредиті вважається помилково завищеним. Для податкового кредиту потрібне одночасне виконання двох умов: наявність зареєстрованої ПН і наявність реальної операції з придбання товарів/послуг, необоротних активів тощо, передбаченої п. 198.1, 198.3 ПКУ. Коли другої умови немає, право на податковий кредит не виникає, навіть якщо ПН формально зареєстрована в ЄРПН. Податковий кодекс України

Виправити завищений податковий кредит потрібно через уточнюючий розрахунок до того періоду, де показано цю суму. Оскільки завищення податкового кредиту є помилкою у вже поданій декларації, воно виправляється шляхом подання уточнюючого розрахунку до відповідної декларації згідно з загальним порядком виправлення помилок (п. 50.1 ПКУ). Уточнюється саме той звітний період, у якому ви включили 77 500 грн ПДВ до податкового кредиту, а не якийсь пізніший місяць. Податковий кодекс України

Після зменшення податкового кредиту може виникнути недоплата ПДВ, щодо якої застосовуються штраф і пеня. Якщо внаслідок подання уточнюючого розрахунку сума податкового зобов’язання за тим періодом збільшується (або зменшується від’ємне значення), у вас виникне узгоджена сума донарахованого податку. Розмір штрафу залежить від того, коли подано УР щодо граничного строку сплати за той період, і від загальних правил п. 50.1 та норм розділу II ПКУ про відповідальність за несвоєчасну сплату податку. Податковий кодекс України

Статус постачальника (припинений, не працює тощо) не звільняє вас від обов’язку зняти неправомірний податковий кредит. Вимоги щодо реальності господарських операцій і підтвердженості податкового кредиту застосовуються до платника ПДВ незалежно від подальшої долі контрагента. Тому навіть якщо постачальник припинив діяльність і виправити ПН чи скласти РК він вже не може, ви зобов’язані самостійно коригувати свою звітність через УР. Податковий кодекс України

У підсумку, податковий кредит на 77 500 грн потрібно зняти саме в тому періоді, де його відобразили, через уточнюючий розрахунок, а суму донарахованого ПДВ і пов’язані санкції — розрахувати і сплатити за загальними правилами ПКУ.