Облік ПДВ на матеріали при будівництві за державні кошти

На нашу думку, якщо Ви придбаваєте матеріали з ПДВ, які будуть використовуватись в пільгових операціях (п. 197.15 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), і при цьому в кошторисі на БМР ціни на матеріали закладені без ПДВ, але компенсуючі податкові зобов`язання закладені в статтю "інші витрати", то логічно в обліку проводити оприбуткування та списання матеріалів наступним чином:

Дт 205 Кт 631 - оприбуткували будівельні матеріали, без ПДВ

Дт 6446412 Кт 631 - сума ПДВ включена до податкового кредиту

Дт 91 Кт 6435/6412 - нараховані умовні ПЗ за правилами п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Додатково на окреме компенсування ПДВ по придбаним матеріалам/послугам при пільзі за п. 197.15 ПКУ вказує МФУ в УПК № 397 від 09.08.2024 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0397201-24#Text):

"Питання 7

Чи зобов'язаний замовник будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти, компенсувати генеральному підряднику витрати на сплату податку на додану вартість за товарами/послугами, необоротними активами (у тому числі, що надані субпідрядними організаціями), які призначені для використання або починають використовуватися повною мірою в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?

Відповідь на питання 7

Так, оскільки податок на додану вартість по товарах/послугах, які придбавалися з цим податком та призначені для використання або починають використовуватися в операціях, що підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, включається до собівартості будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти."

При такій схемі обліку ціни при списанні матеріалів будуть відповідати цінам, закладеним в кошторис, та вказаним в актах ф. № КБ-2в.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2