Нарахування податку на нерухомість у спільній власності: нюанси

Нарахування податку можливе лише у тій частині, де для конкретного співвласника після урахування його частки площі квартири залишаються «зайві» квадрати понад 60 кв. м, тобто база оподаткування визначається за часткою кожного, а не з усієї площі 67 кв. м одразу для всіх. Податковий орган повинен розрахувати податок окремо для кожного співвласника, беручи до уваги його частку у праві власності, а також пільгу 60 кв. м на житлову нерухомість.

Обґрунтування

Платниками податку на нерухоме майно є фізичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості, у тому числі їх часток. Податковий кодекс прямо визначає, що платниками податку є фізичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості, а також встановлює порядок оподаткування у разі спільної часткової та спільної сумісної власності. Податковий кодекс України

Якщо квартира перебуває у спільній частковій власності, платником є кожен співвласник за належну йому частку. При спільній частковій власності кожен співвласник несе обов’язок зі сплати податку лише в межах своєї частки, тобто податок обчислюють виходячи з площі, що відповідає його частці у праві власності. Податковий кодекс України

Якщо квартира перебуває у спільній сумісній власності без поділу в натурі, за згодою співвласників платником визначається одна особа. У цьому разі податок нараховують одній фізичній особі, визначеній співвласниками, але розмір податку розраховують виходячи із загальної площі об’єкта та передбачених пільг, а не множать загальну площу на кількість співвласників. Податковий кодекс України

Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової нерухомості, у тому числі його частка, а базою оподаткування — його загальна площа. Для юридичних осіб базу оподаткування вони обчислюють самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об’єкта, а для фізичних осіб вона визначається контролюючим органом на підставі даних Реєстру речових прав або оригіналів документів на право власності, у тому числі щодо часток. Податковий кодекс України

База оподаткування для фізичної особи-власника житлової нерухомості зменшується на 60 кв. м для квартири незалежно від їх кількості. Це зменшення бази на 60 кв. м застосовується один раз за рік до об’єктів житлової нерухомості, що належать фізичній особі, і фактично означає, що податок нараховується лише на площу понад 60 кв. м для кожного платника. Податковий кодекс України

Тому при квартирі 67 кв. м у трьох співвласників податок рахується за кожного окремо, з урахуванням його частки та пільги 60 кв. м. Якщо, наприклад, у спільній частковій власності кожному належить по 1/3, то для кожного база оподаткування визначається як 67 кв. м × 1/3, після чого застосовується зменшення на 60 кв. м для цього платника, і податок виникає лише за наявності перевищення його частки площі над 60 кв. м.

Підсумково, правомірним є не оподаткування всієї площі 67 кв. м для кожного, а обчислення податку з урахуванням частки кожного співвласника та пільгового зменшення бази на 60 кв. м для кожного платника окремо.