Можливість надання послуг українським ТОВ американському LLC: наслідки

Українське ТОВ в даному випадку може надавати послуги американському LLC.

Однак така структура створює ризики в частині трансфертного ціноутворення, контрольованих іноземних компаній (КІК), ділової мети та принципу "витягнутої руки", якщо сторони є пов'язаними.

Законодавство України не забороняє резиденту Дія сіті надавати послуги пов'язаній або непов'язаній іноземній компанії.

Якщо послуги надаються, укладений належним чином договір, а оплата здійснюється відповідно до валютного законодавства, сама по собі така операція не є порушенням.

Чи будуть компанії пов'язаними особами? Найімовірніше — так. Якщо одна фізична особа контролює українське ТОВ, та американське LLC, то між такими юридичними особами існує спільний контролер. Для цілей пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n567 це може означати, що українське ТОВ та американське LLC є пов'язаними особами.

Але це саме по собі не забороняє здійснювати операції, однак може вплинути на застосування правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ).

Чи виникає трансфертне ціноутворення? Не обов'язково. Контрольованою операція стане лише за одночасного виконання вартісних і якісних критеріїв ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) необхідне одночасне виконання вартісних та якісних критеріїв.

1. вартісні критерії. Відповідно до пп. 39.2.1.7 ПКУ, операції визнаються контрольованими, якщо:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності (за правилами бухобліку) перевищує 150 млн грн за звітний рік.
обсяг господарських операцій з конкретним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.

2. якісні критерії (статус контрагента та характер операції): Відповідно до пп. 39.2.1.1, операції визнаються контрольованими лише в разі, якщо вони здійснюються:

з пов’язаними особами — нерезидентами;
з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до Переліку КМУ №1045;
з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до Переліку КМУ №480 (які не сплачують податок на прибуток / корпоративний податок);
через комісіонерів-нерезидентів.

Якщо вартісні і якісні критерії не виконуються, звіт про контрольовані операції не подається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2