Передача основних засобів та земельної ділянки в статутний капітал

Так, підприємству 1 необхідно відобразити передачу майна до статутного капіталу ТОВ 2 як фінансову інвестицію та подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо відчуження переданих об'єктів.

Оскільки основні засоби та земельна ділянка обліковуються на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» і не введені в експлуатацію, амортизація за ними не нараховувалася. Передача такого майна до статутного капіталу іншої юридичної особи в обмін на корпоративні права визнається фінансовою інвестицією відповідно до НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції».

Фінансова інвестиція відображається за погодженою засновниками вартістю, визначеною у рішенні учасників та акті приймання-передачі майна.

Проведення:

Відображено фінансову інвестицію в обмін на передане майно — Дт 141 (142, 143) – Кт 685 (або 377)

Визнано дохід від передачі майна в обмін на корпоративні права — Дт 685 (або 377) – Кт 741

Списано балансову вартість переданих капітальних інвестицій — Дт 971 – Кт 15

Якщо підприємство 1 є платником ПДВ, передача майна до статутного капіталу іншої юридичної особи розглядається як постачання товарів відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Щодо об'єктів нерухомості та інших активів, які обліковуються на рахунку 15, податкові зобов'язання з ПДВ визначаються за правилами п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання таких активів.

Проведення:

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ — Дт 741 – Кт 641

Щодо земельної ділянки, її передача звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 197.1.21 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. На таку операцію складається податкова накладна із зазначенням пільгового режиму оподаткування.

Передані об'єкти необхідно відобразити у формі №20-ОПП. Відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 платник податків зобов'язаний повідомляти про зміну стану об'єктів оподаткування, у тому числі про їх відчуження (закриття об'єкту)

Повідомлення подається протягом 10 робочих днів з дати оформлення акта приймання-передачі майна.

У формі №20-ОПП щодо переданих об'єктів зазначається:

у графі 2 — код ознаки надання інформації «6», оскілкьи об'єкт відчужений і для цього платника - закривається, тобто його більше не буде;

у графі 9 — стан об'єкта «6» («об'єкт відчужений/повернутий власнику»).

Якщо земельна ділянка або об'єкти нерухомості раніше не подавалися у формі №20-ОПП, спочатку необхідно подати інформацію про їх наявність із кодом ознаки «1», а після цього відобразити їх відчуження із кодом ознаки «6» та станом «6».

Раді допомогти, звертайтесь ще!