Ризики сплати авансу ФОП від імені ОСББ на рахунок

Ризики є як мінімум репутаційні й банківського фінмоніторингу, але сама по собі оплата фізособою за ОСББ не порушує умов перебування ФОП на 2 групі, якщо договір і дохід реально належать ОСББ, а не фізособі.

Обґрунтування

Для ФОП 2 групи важливо, щоб дохід був від дозволених контрагентів і в межах його госпдіяльності. Для 2 групи це надання послуг єдинникам і/або населенню, а також інші види діяльності, які не заборонені спрощеній системі, при цьому ключове питання для податківців — хто є фактичним замовником і отримувачем товару чи послуги, а не хто технічно перерахував гроші. Також важливо, щоб оплата не свідчила про «перехресні» розрахунки між суб’єктами, які не відповідають суті операції. Якщо в договорі замовник — ОСББ, а фізособа лише сплачує за нього, це не змінює статус ФОП.

Цивільне законодавство дозволяє виконати грошове зобов’язання третьою особою. Боржник може покласти виконання свого обов’язку (оплату) на іншу особу, якщо із суті зобов’язання не випливає, що він має виконати його особисто, що прямо передбачено пунктом 1 ст. 528 Цивільного кодексу України. Отже сама конструкція «фізособа платить за ОСББ за договором ОСББ–ФОП» є допустимою з цивільно-правової точки зору.

Основні ризики тут не податкові для ФОП, а документальні та фінмоніторингові. Банк може поставити запитання до ОСББ чи фізособи щодо джерела коштів і підстав платежу, якщо з призначення неочевидно, чому платить не боржник. Щоб мінімізувати ризики, варто мати договір ОСББ з ФОП, акт чи рахунок на ім’я ОСББ, а також внутрішнє рішення ОСББ або договір між ОСББ та фізособою про те, що вона сплачує за ОСББ. За наявності таких підтверджень оплата третьою особою не повинна впливати на податковий статус ФОП.