Коректне відображення мультимодальних перевезень у транспортних документах

Для підтвердження права на застосування ставки ПДВ 0% більш безпечним є перший варіант із деталізацією кожного етапу перевезення та зазначенням реквізитів відповідних транспортних документів.

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text міжнародні перевезення вантажів оподатковуються ПДВ за ставкою 0%. Для підтвердження міжнародного характеру перевезення необхідно мати належно оформлені міжнародні перевізні документи.

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#Text при здійсненні перевезень різними видами транспорту підтвердженням виконання перевезення є відповідні транспортні документи для кожного виду транспорту. Для автомобільного перевезення таким документом є CMR, для авіаперевезення — авіаційна вантажна накладна (Air Waybill).

Крім того, відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text первинний документ повинен містити зміст та обсяг господарської операції. Саме тому деталізований опис маршрутів у акті краще підтверджує фактичний обсяг наданих послуг та їх зв'язок із конкретними транспортними документами.

Формулювання «Міжнародне мультимодальне перевезення вантажу автомобільним та авіаційним транспортом» саме по собі не заборонене, однак під час перевірки може виникнути необхідність додатково доводити, якими саме документами підтверджується кожний етап перевезення та весь маршрут у цілому.

Тому доцільно зазначати в акті окремими рядками:

Міжнародне перевезення вантажу автомобільним транспортом за маршрутом м. Лубни (Україна) – м. Варшава (Польща) згідно з CMR №___ від ___ — 1 послуга;

Міжнародне перевезення вантажу авіаційним транспортом за маршрутом м. Варшава (Польща) – м. Мельбурн (Австралія) згідно з Air Waybill №___ від ___ — 1 послуга;

Міжнародне перевезення вантажу автомобільним транспортом за маршрутом аеропорт м. Мельбурн (Австралія) – Victoria (Австралія) згідно з транспортним документом №___ від ___ — 1 послуга;

Транспортно-експедиторське обслуговування згідно з договором №___ від ___ — 1 послуга.

Транспортно-експедиторські послуги оподатковуються залежно від місця постачання послуг. Якщо замовник є резидентом України, застосовується ПДВ 20%. Якщо замовник є нерезидентом, місце постачання визначається за правилами пп. «ж» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!