Позика пального між підприємствами: ПДВ та зобов'язання при оренді

Хоча цивільне законодавство дозволяє передати пальне за договором позики, але така операція створює пряме порушення щодо акцизного податку, ПДВ та, для ФОП на єдиному податку,призводить до втрати права на спрощену систему оподаткування.

Основний ризик пов’язаний з акцизним податком. Згідно з підп. 14.1.212 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text реалізацією пального вважаються будь-які операції з фізичної передачі пального незалежно від переходу права власності та незалежно від того, здійснюються вони за плату чи безоплатно.

Тому під час передачі пального від ФОП до ТОВ відбувається реалізація пального з боку ФОП, а під час повернення такої ж кількості пального — реалізація пального з боку ТОВ. У зв’язку з цим виникають вимоги щодо реєстрації платником акцизного податку та виконання інших вимог законодавства, пов’язаних з обігом пального.

Для цілей ПДВ операції з передачі та повернення товарної позики (на відміну від "майнової") розглядаються як постачання товарів відповідно до підп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому якщо сторона, яка передає пальне, є платником ПДВ, у неї виникають податкові зобов’язання з ПДВ(якщо вона є платником). Аналогічно при поверненні пального податкові наслідки з ПДВ виникають у сторони, яка повертає пальне.

Якщо ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування, додатково виникає проблема застосування п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, який передбачає проведення розрахунків платниками єдиного податку виключно у грошовій формі. Повернення позики пальним є негрошовою формою розрахунків, що може спричинити застосування ставки єдиного податку 15% та втрату права на спрощену систему оподаткування. Але, слід зауважити, що це вже так би мовити "друга лінія" порушень, бо перше і головне порушення - сам факт передачі пального

Більш безпечним варіантом є придбання пального за договором купівлі-продажу з відстроченням платежу у постачальника, який здійснює операції з пальним у встановленому законодавством порядку. Також, якщо це відповідає умовам співпраці із замовником робіт, питання забезпечення пальним може бути врегульоване умовами договору про надання послуг без передачі пального у власність ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!