Списання резерву витрат: обрання способу та необхідні документи

Строк позовної давності станом на червень 2026 року не сплив. Якщо забезпечення було створене правомірно під фактично отримані кур'єрські послуги, то доцільніше відображати його списання через дохід проведенням Дт 474 – Кт 719, а не сторнувати витрати.

Відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 загальна позовна давність становить три роки.

З урахуванням змін законодавства перебіг строків позовної давності був продовжений на період карантину та воєнного стану. Тому для зобов'язань, що виникли у лютому 2022 року, трирічний строк позовної давності станом на червень 2026 року ще не закінчився. Відповідно, підстав для списання кредиторської заборгованості саме у зв'язку із закінченням строку позовної давності наразі немає.

Якщо у 2022 році підприємство фактично отримало та використало кур'єрські послуги, витрати були визнані обґрунтовано. Відсутність акта сама по собі не свідчить про помилковість визнання витрат, якщо на момент складання звітності існувала достатня інформація для оцінки суми зобов'язання.

Відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов'язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 сума забезпечення, яка більше не підлягає використанню, підлягає сторнуванню або включенню до складу доходу звітного періоду.

У вашій ситуації сторнування витрат проведенням Дт 474 – Кт 92 призведе до коригування витрат, визнаних ще у 2022 році, що може спотворити показники поточного періоду. Тому більш обґрунтованим виглядає відображення доходу від невикористаного забезпечення.

Проведення:

Списано невикористане забезпечення — Дт 474 – Кт 719

Оскільки підприємство не є платником ПДВ, жодних наслідків з ПДВ при такому списанні не виникає.

Для документального оформлення доцільно підготувати:

акт інвентаризації розрахунків та забезпечень;
протокол інвентаризаційної комісії із зазначенням, що контрагент не виходить на зв'язок з лютого 2022 року, акт не наданий, вимоги щодо оплати не пред'являються;
наказ керівника про списання невикористаного забезпечення;
бухгалтерську довідку із зазначенням підстав та бухгалтерського проведення Дт 474 – Кт 719.
При цьому слід враховувати, що відсутність вимог від контрагента сама по собі не припиняє зобов'язання. Тому під час інвентаризації бажано зафіксувати всі наявні обставини: відсутність первинних документів, неможливість встановити зв'язок із контрагентом протягом тривалого часу, відсутність претензій чи вимог про оплату. Це буде додатковим обґрунтуванням для прийняття рішення про списання забезпечення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!