Облік ліцензій на програмне забезпечення для комп'ютерних робочих місць

Безстрокова невиключна ліцензія на використання одного робочого місця комп’ютерного програмного комплексу, як правило, обліковується як нематеріальний актив на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи».

Відповідно до НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99, нематеріальним активом визнається немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований. Якщо підприємство придбаває право користування програмним забезпеченням для власного використання без отримання виключних майнових прав інтелектуальної власності, таке право зазвичай обліковується на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи».

Витрати на придбання ліцензії спочатку накопичуються на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів», а після введення в експлуатацію зараховуються до складу нематеріальних активів.

Проведення:

Перераховано оплату постачальнику — Дт 371 – Кт 311

Відображено придбання права користування програмним забезпеченням — Дт 154 – Кт 631

Зараховано аванс у рахунок оплати — Дт 631 – Кт 371

Введено ліцензію в експлуатацію — Дт 127 – Кт 154

Строк корисного використання такого активу підприємство визначає самостійно при введенні його в експлуатацію. Відповідно до п. 25 НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99, нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання не амортизуються. Водночас підприємство може встановити конкретний строк використання програмного забезпечення (наприклад, 2, 3, 5 років тощо) та нараховувати амортизацію протягом цього строку.

Проведення:

Нараховано амортизацію — Дт 23, 91, 92, 93 або 94 – Кт 133

Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, таке право належить до групи 6 «Інші нематеріальні активи» відповідно до пп. 138.3.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо строк дії ліцензії документально не обмежений, строк податкової амортизації визначається платником самостійно, але не менше 2 та не більше 10 років.

Якщо ліцензія придбавається у платника ПДВ, сума ПДВ включається до податкового кредиту на підставі зареєстрованої податкової накладної. Якщо програмний продукт придбавається у нерезидента в електронній формі, податкові наслідки з ПДВ визначаються відповідно до правил щодо отримання електронних послуг, встановлених Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!