Чи потрібно зазначати рішення про податкові різниці в декларації

Так, у вашій ситуації позначку про прийняття рішення щодо незастосування податкових різниць потрібно зазначити саме в декларації з податку на прибуток за півріччя.

У разі переходу платника податку на прибуток на спрощену систему оподаткування з 01.07 поточного року декларація з податку на прибуток за півріччя є останньою декларацією з цього податку за рік. Після переходу на єдиний податок річна декларація з податку на прибуток за цей рік не подається.

Відповідно до роз’яснень ДПС у підкатегорії 102.20.02 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43637, у разі переходу на спрощену систему оподаткування платник подає декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу переходу. Строк подання такої декларації визначається пп. 49.18.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і становить 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду.

Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник податку, у якого річний дохід від будь-якої діяльності за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн (за вирахуванням непрямих податків), має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, крім різниць, пов’язаних із від’ємним значенням об’єкта оподаткування минулих років та різниць, передбачених пп. 140.4.8, пп. 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ.

Про прийняте рішення платник повідомляє у податковій звітності за перший рік безперервної сукупності років, протягом яких виконується критерій щодо доходу. Оскільки у вашому випадку звітування з податку на прибуток припиняється з 01.07 у зв’язку з переходом на спрощену систему, саме декларація за півріччя є тією звітністю, у якій необхідно зафіксувати таке рішення.

Тому в декларації за півріччя слід поставити позначку в полі «Наявність рішення» та зазначити дату і номер розпорядчого документа (наказу керівника), яким оформлено рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці. Якщо таку позначку не зробити, контролюючий орган може вважати, що платник не скористався правом, передбаченим пп. 134.1.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!