Обов'язок по ТЦУ для резидентів дія сіті: умови та нюанси

Ні, у наведеній ситуації обов’язок щодо трансфертного ціноутворення не виникає. Для резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах вартісні критерії контрольованих операцій застосовуються на загальних підставах, тобто одночасно повинні виконуватися умови щодо доходу понад 150 млн грн та обсягу операцій понад 10 млн грн.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 39.2.1.7, господарські операції визнаються контрольованими лише за одночасного виконання двох критеріїв:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
обсяг господарських операцій платника податків з кожним відповідним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік. А вже далі, якщо по цих ознаках операція може бути контрольованою, розглядається характер операціїї та особа контрагента - тобто вступають в силу інші критеріїї, через які така операція, яка вже точно "підходить" по кількісним критеріям, може бути або не бути контрольованою.

Оскільки у вашому випадку річний дохід резидента Дія Сіті не перевищує 150 млн грн, одна з обов’язкових умов не виконується. Тому навіть якщо обсяг операцій із пов’язаною особою перевищує 10 млн грн, такі операції не визнаються контрольованими, а обов’язок подавати Звіт про контрольовані операції та документацію з ТЦУ не виникає. Тобто, в даному випадку ця операція підприємства не пройшла відбір навіть по першому рівню критеріїв - кількісному.

Для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах існує спеціальна норма пп. 39.2.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Вона передбачає, що для таких платників контрольованими можуть бути операції, які можуть впливати на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Для звичайних платників податку на прибуток контрольованими є операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Таким чином, для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах відрізняється критерій впливу операції, але не змінюються вартісні межі, встановлені пп. 39.2.1.7 ПКУ.

Отже, якщо річний дохід підприємства не перевищує 150 млн грн, операції з пов’язаними особами не визнаються контрольованими незалежно від того, що їх обсяг перевищує 10 млн грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!