Чи може ТОВ на єдиному податку отримувати роялті

Так, ТОВ на єдиному податку 3 групи зі ставкою 5% може отримувати дохід від аудіокниг як у вигляді роялті, так і від продажу аудіокниг кінцевим споживачам.

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює для юридичних осіб — платників єдиного податку 3 групи заборони на укладення ліцензійних договорів та отримання роялті (пп. 291.5 ПКУ). Для юридичної особи сума роялті включається до доходу платника єдиного податку відповідно до пп. 292.1 ПКУ та оподатковується за ставкою 5% (за умови, що ТОВ не є платником ПДВ) або 3% (якщо ТОВ є платником ПДВ).

При цьому важливо розмежовувати отримання роялті та продаж аудіокниг. Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі за придбання примірників об’єктів права інтелектуальної власності в електронній формі для використання кінцевим споживачем за їх функціональним призначенням. Тому якщо ТОВ продає або надає доступ до аудіокниг безпосередньо кінцевим користувачам через сайт, мобільний застосунок чи іншу платформу, такий дохід фактично є доходом від реалізації цифрового контенту, а не роялті.

Натомість якщо ТОВ надає іншому суб’єкту господарювання право на використання аудіокниги, зокрема право на відтворення, розповсюдження, публічне сповіщення або інше використання твору на підставі ліцензійного чи субліцензійного договору, отримана винагорода є роялті у розумінні пп. 14.1.225 ПКУ.

Для здійснення такої діяльності доцільно мати такі види діяльності за КВЕД:

59.20 «Видання звукозаписів» — для створення, поширення аудіоконтенту та отримання ліцензійної винагороди;

58.11 «Видання книг» — для видання книг, у тому числі аудіокниг;

47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» (Увага: цей КВЕД додається із обов'язковим зазначенням "крім діяльності з надання послуг пошти" - податківці вимагають для КВЕДів які містять як заборонені так і дозволені види діяльності прямо зазначати "крім" в заяві на застосування спрощеної системи) — якщо аудіокниги реалізуються безпосередньо покупцям через власний сайт чи інтернет-магазин;

58.19 «Інші види видавничої діяльності» — як додатковий вид діяльності для видавничих проєктів.

Єдиний податок у такому разі розраховується із суми отриманого доходу за ставкою 5% відповідно до вимог Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!