Виведення коштів з фермерського господарства: можливі шляхи та нюанси

Добрий день! Питання виведення коштів з фермерського господарства (ФГ) як юридичної особи має свої чіткі законодавчі рамки, оскільки кошти на рахунку компанії належать саме компанії, а не особисто її засновнику.

1. Виплата дивідендів (Найпопулярніший варіант)
Дивіденди — це частина чистого прибутку компанії, яка розподіляється між її учасниками/засновниками відповідно до статуту.

Як оформити: Рішення про виплату приймається загальними зборами засновників (або одноосібним рішенням, якщо власник один) і фіксується в Протоколі. Виплата здійснюється на підставі цього протоколу через касу або на особисту банківську картку засновника.
Оподаткування:

Якщо ФГ перебуває на 4 групі спрощеної системи ПДФО 9 % (що є найчастішим випадком для агробізнесу) або на загальній системі — ставка ПДФО на дивіденди становить 5%.
Також обов'язково утримується військовий збір (ВЗ) 5%

Важливо: ЄСВ (Єдиний соціальний внесок) на суму дивідендів не нараховується.

2. Трудові виплати (Зарплата або винагорода за управління)
Власник може працювати у власному ФГ. Це може бути роль директора, головного агронома або голови господарства.

Як оформити: Укладається трудовий договір (контракт) або видається наказ про призначення на посаду. Кошти виплачуються регулярно як заробітна плата.
Оподаткування: Це найбільш фінансово навантажений шлях:

Утримується ПДФО.
Утримується військовий збір (ВЗ).
Нараховується ЄСВ на суму заробітної плати (базова ставка — 22%).

3. Розподіл прибутку для членів ФГ (Не для просто засновників)
Якщо власник є не просто одноосібним засновником, а ФГ створене як сімейне або з кількома членами господарства, які беруть участь у його діяльності.

Як оформити: Відповідно до Закону України "Про фермерське господарство", порядок розподілу прибутку визначається Статутом ФГ. Ці виплати часто називають "роялті-подібними" або просто розподілом доходу члена ФГ.
Оподаткування: Оскільки члени ФГ не завжди є найманими працівниками, тут є нюанси. Якщо це розподіл прибутку юридичної особи на користь членів ФГ, податкова часто прирівнює такі виплати до дивідендів або інших доходів із відповідним утриманням ПДФО та ВЗ.

4. Поворотна фінансова допомога (ПФД)
Це варіант, коли компанія позичає кошти своєму власнику на певний час.

Як оформити: Укладається договір поворотної фінансової допомоги. Головна умова — вона має бути безвідсотковою та обов'язково поворотною (в договорі чітко прописується строк повернення).
Оподаткування: В момент видачі ПФД податком не обкладається.
Важливе обмеження: Якщо допомога видається фізичній особі (засновнику), вона має бути повернута протягом 12 календарних місяців з дня отримання. Якщо її не повернути в цей строк, податкова під час перевірки може кваліфікувати цю суму як безповоротну фінансову допомогу та змусити сплатити з неї ПДФО та ВЗ як з додаткового блага.

5. Виплата за оренду землі або майна
Якщо власник (як фізична особа) володіє земельною ділянкою (паєм), технікою чи нерухомістю і передає її в оренду власному ФГ.

Як оформити: Укладається офіційний договір оренди (для землі — з обов'язковою державною реєстрацією права оренди). ФГ регулярно виплачує орендну плату.
Оподаткування: ФГ як податковий агент утримує з суми оренди ПДФО та військовий збір. ЄСВ у цьому випадку немає.

На що звернути увагу: Вибір шляху часто залежить від поточної системи оподаткування вашого ФГ (наприклад, наявність чистого прибутку для виплати дивідендів) та тривалості, на яку потрібні кошти. На практиці найвигіднішим та найменш ризикованим для засновника юридичної особи є саме квартальний або щорічний розподіл дивідендів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!