Бухгалтерські проводки при фінансовій допомозі між підприємствами

Після відступлення права вимоги заборгованість ТОВ «В» більше не обліковується у ТОВ «А». У ТОВ «Д» дохід не виникає, якщо право вимоги придбано за 100 000 грн і боржник погасив борг у такій самій сумі. Якщо право вимоги передано безоплатно, у ТОВ «Д» виникає дохід у сумі 100 000 грн.

Відповідно до ст. 512 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 кредитор у зобов’язанні може бути замінений іншою особою шляхом відступлення права вимоги. Згідно з пп. 14.1.255 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text відступлення права вимоги може бути як оплатним, так і безоплатним.

Якщо ТОВ «А» відступило право вимоги ТОВ «Д» за 100 000 грн, а ТОВ «Д» сплатило цю суму ТОВ «А», після чого отримало від ТОВ «В» погашення боргу в такій самій сумі, бухгалтерський облік буде таким.

У ТОВ «А»:

Надано поворотну фінансову допомогу — Дт 377 (ТОВ «В») – Кт 311 — 100 000 грн

Відображено заборгованість ТОВ «Д» за придбане право вимоги — Дт 377 (ТОВ «Д») – Кт 719 — 100 000 грн

Списано балансову вартість переданої дебіторської заборгованості — Дт 949 – Кт 377 (ТОВ «В») — 100 000 грн

Отримано оплату від ТОВ «Д» — Дт 311 – Кт 377 (ТОВ «Д») — 100 000 грн

Після відступлення права вимоги заборгованість ТОВ «В» повністю списується з балансу ТОВ «А» і надалі не обліковується.

У ТОВ «В»:

Отримано поворотну фінансову допомогу — Дт 311 – Кт 685 (ТОВ «А») — 100 000 грн

Після отримання повідомлення про заміну кредитора переведено заборгованість на нового кредитора — Дт 685 (ТОВ «А») – Кт 685 (ТОВ «Д») — 100 000 грн

Погашено заборгованість перед новим кредитором — Дт 685 (ТОВ «Д») – Кт 311 — 100 000 грн

У ТОВ «Д»:

Визнано право вимоги до боржника — Дт 377 (ТОВ «В») – Кт 685 (ТОВ «А») — 100 000 грн

Перераховано кошти первісному кредитору — Дт 685 (ТОВ «А») – Кт 311 — 100 000 грн

Отримано погашення боргу від ТОВ «В» — Дт 311 – Кт 377 (ТОВ «В») — 100 000 грн

Оскільки ТОВ «Д» придбало право вимоги за 100 000 грн і отримало від боржника 100 000 грн, фінансового результату та доходу за такою операцією не виникає.

Якщо ж ТОВ «А» передало право вимоги ТОВ «Д» безоплатно, тоді у ТОВ «А» виникають витрати від списання дебіторської заборгованості:

Безоплатно передано право вимоги — Дт 949 – Кт 377 (ТОВ «В») — 100 000 грн

У ТОВ «В» проводки щодо зміни кредитора та погашення боргу залишаються такими самими.

У ТОВ «Д»:

Безоплатно отримано право вимоги та визнано дохід — Дт 377 (ТОВ «В») – Кт 745 — 100 000 грн

Отримано кошти від боржника — Дт 311 – Кт 377 (ТОВ «В») — 100 000 грн

У цьому випадку у ТОВ «Д» виникає дохід у сумі 100 000 грн, який бере участь у формуванні фінансового результату до оподаткування. Податковий кодекс України не встановлює для такої операції окремих податкових різниць, тому оподаткування податком на прибуток здійснюється за загальними правилами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!