ПДВ при поверненні та списанні товарів: облік собівартості

Оскільки списання товару означає, що він не буде використаний у господарській діяльності, виникає обов'язок нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Для товарів і послуг база оподаткування визначається виходячи з вартості їх придбання (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564). Оскільки ви списуєте власну продукцію, базою для нарахування ПДВ буде не вся виробнича собівартість (куди входить зарплата, амортизація тощо), а лише вартість тих товарів та послуг, що були придбані з ПДВ і використані у виробництві цього печива (борошно, цукор, пакування, електроенергія тощо).

Оскільки ваше ТОВ має оборот до 40 млн грн і не застосовує податкові різниці, то об'єкт оподаткування визначається виключно за правилами бухгалтерського обліку. ПКУ не передбачає коригувань (збільшення фінансового результату) на суму списаних товарів, навіть якщо вони не використані в господарській діяльності.

Вартість списаного печива відображається у витратах періоду на субрахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Ці витрати законно зменшують ваш фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!