Ризики та податкові наслідки поповнення статутного капіталу готівкою

Внесення засновником грошового внеску до статутного капіталу ТОВ через касу банку не оподатковується податком на прибуток, ПДВ, ПДФО та військовим збором. В обліку така операція відображається як формування або збільшення статутного капіталу, а в додатку 4ДФ показується з ознакою доходу «178».

Основним ризиком такої операції є проведення банком фінансового моніторингу. Якщо засновник вносить значну суму готівки через касу банку для подальшого зарахування на рахунок ТОВ, банк може вимагати документи, які підтверджують джерело походження коштів. Для ТОВ така операція вважається безготівковим надходженням коштів на рахунок.

Особливу увагу слід приділити призначенню платежу. У документі на внесення коштів доцільно зазначити, що це внесок до статутного капіталу відповідно до рішення учасників про збільшення статутного капіталу. Нечітке формулювання призначення платежу може стати підставою для виникнення запитань під час перевірок щодо правової природи отриманих коштів.

Податкових наслідків з податку на прибуток не виникає. Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, п. 5, збільшення власного капіталу за рахунок внесків учасників не визнається доходом підприємства. Тому така операція не впливає на фінансовий результат до оподаткування.

Об’єкт оподаткування ПДВ також відсутній, оскільки внесення коштів до статутного капіталу не є постачанням товарів або послуг у розумінні пп. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для фізичної особи-засновника внесення грошового внеску до статутного капіталу в обмін на корпоративні права не включається до оподатковуваного доходу згідно з пп. 165.1.44 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому ПДФО та військовий збір не нараховуються і не утримуються.

В бухгалтерському обліку операція відображається таким чином.

На дату державної реєстрації змін щодо збільшення статутного капіталу:

Дт 46 «Неоплачений капітал» – Кт 401 «Статутний капітал»

На дату надходження коштів на поточний рахунок ТОВ:

Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – Кт 46 «Неоплачений капітал»

У декларації з податку на прибуток та у декларації з ПДВ така операція не відображається, оскільки не формує доходів або витрат та не є об’єктом оподаткування ПДВ.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суму внеску слід показати з ознакою доходу «178». Відомості відображаються за квартал, у якому кошти фактично надійшли на рахунок товариства. Суми ПДФО та військового збору у відповідних графах не зазначаються, оскільки такі податки не нараховуються та не утримуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!