Право юрособи на реєстрацію податкової накладної з ПДВ

ПДВ зобов'язання виникають по договірній вартості, собівартість в даному випадку значення не має.
За загальним правилом для самостійно виготовлених товарів база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за їхні звичайні ціни.

Проте для електроенергії встановлено законодавчий виняток:

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ вимоги щодо мінімальної бази оподаткування (не нижче ціни придбання чи звичайної ціни для самостійно виготовлених товарів) не поширюються на електричну енергію, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.

База оподаткування в такому разі визначається виходячи виключно з договірної (контрактної) вартості за тарифами (цінами), що діють на ринку.
Отже, якщо собівартість виробництва електроенергії перевищує ціну її продажу постачальнику, ПДВ нараховується лише на фактичну договірну вартість реалізації. Обов'язку донараховувати податкові зобов'язання на різницю та складати другу податкову накладну з типом причини «15» у підприємства немає.

Податкову накладну по реалізації електроенергії формуєте по даті надходження коштів від постачальника або по даті взаємозаліку.
Відповідно до п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 платники податку, які здійснюють постачання електричної енергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом. Ця норма є обов'язковою і діє тимчасово (до 1 січня 2028 року).

Оскільки ваше підприємство як активний споживач продає надлишки виробленої електроенергії, ця операція підпадає під дію зазначеного пункту.
Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ касовий метод передбачає виникнення податкових зобов'язань на дату отримання коштів або інших видів компенсації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!