Оформлення повернення допомоги: документи та бухгалтерські проводки

Повернення простроченої поворотної фінансової допомоги (ПФД) засновнику можливе в будь-який момент, оскільки закінчення строку договору не припиняє самого зобов'язання повернути кошти.

Підстава для виплати — сам первинний договір ПФД. Прострочений борг можна (і навіть потрібно) повертати будь-коли. Кредитор-засновник має право вимагати повернення грошей, тому додаткова угода про продовження строку дії договору не є обов'язковою.

Документи на виплату коштів:

• Платіжна інструкція — якщо кошти перераховуються безготівково на банківську карту засновника.


• Видатковий касовий ордер — якщо фінансова допомога повертається готівкою через касу підприємства.

У бухгалтерському обліку

Оскільки початковий строк договору становив 12 місяців, така допомога є поточною зобов'язаністю і обліковується на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Повернення коштів відображається наступними проводками:

• Дт 685 Кт 311 — безготівкове перерахування коштів на рахунок засновника.


• Дт 685 Кт 301 — повернення допомоги готівкою з каси підприємства.

Зверніть увагу: виплата готівкою з каси підприємства одній фізичній особі (засновнику) в день не може перевищувати 50 000 грн відповідно до Постанови Правління НБУ № 148 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text).

Дисконтування немає.

Після закінчення терміну повернення позика не підлягає дисконтуванню, оскільки вона перетворилася на прострочену заборгованість із невизначеним строком погашення.

За вимогами п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» за теперішньою (дисконтованою) вартістю відображають у балансі лише довгострокові позики. Несвоєчасні виплати, навіть якщо вони тривають понад 12 місяців, не перетворюють кредит на довгостроковий. Тобто навіть якщо позику не повертають роками, вона залишається поточним зобов'язанням, а не стає автоматично довгостроковою заборгованістю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!