Закриття ФОП: акциз на списаний та залишений товар, ліцензії

За товар, який залишається фізичній особі для власного споживання після припинення діяльності ФОП, роздрібний акциз не сплачується. За списаний товар роздрібний акциз за ставкою 5% підлягає сплаті. Ліцензії окремо анулювати не потрібно — їх дія припиняється автоматично з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП.

Щодо залишків пива, сидру та пері, які після припинення діяльності залишаються фізичній особі для власного використання, такі обсяги не вважаються реалізацією підакцизних товарів у розумінні пп. 14.1.202 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому на такі залишки нараховувати та сплачувати роздрібний акциз за ставкою 5% не потрібно.

Щодо списаного товару, то відповідно до пп. 14.1.212 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text зіпсовані, знищені товари або товари, нестачу яких виявлено під час інвентаризації, для цілей оподаткування акцизним податком прирівнюються до реалізованих кінцевому споживачу.

Водночас згідно з пп. 216.3 ПКУ податкові зобов’язання не виникають щодо втрат, які належним чином документально оформлені та відбулися в межах установлених норм природного убутку. Тому втрати пива під час підключення кеги, промивання системи чи інші технологічні втрати можуть не оподатковуватися за умови їх документального підтвердження та відповідності затвердженим нормативам.

Прострочений товар, пошкоджена продукція, а також втрати понад норми природного убутку підлягають оподаткуванню роздрібним акцизом. Податкові зобов’язання виникають на дату оформлення акта списання.

База оподаткування визначається виходячи з вартості таких підакцизних товарів у роздрібних цінах відповідно до пп. 214.1.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Сума акцизного податку визначається за формулою:

роздрібний акциз = роздрібна вартість списаного товару × 5%

Нараховану суму акцизного податку слід відобразити у декларації акцизного податку за червень 2026 року, зокрема у розділі Д та рядку 1.5 додатка 6. Декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця, а податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання.

Відповідно до ст. 46 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text, дія ліцензії припиняється у разі внесення до ЄДР запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця. Окрему заяву про анулювання ліцензій подавати не потрібно.

Після припинення дії ліцензій зберігання алкогольних напоїв у місці торгівлі вже не допускається, тому залишки продукції, які залишаються для особистого використання, необхідно фізично вивезти з торговельного об’єкта до дати державної реєстрації припинення ФОП.Також доцільно прибрати в останній день всі ознаки - вивіски, рекламу - з торгового приміщення колишнього магазину, щоб не створювати неоднозначностей при можливій перевірці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!