Коригування вартості ОЗ через оплату частинами за курсом долара

Первісна вартість основного засобу після введення його в експлуатацію через зміну курсу долара не коригується. Сума доплати, яка виникла внаслідок валютної прив’язки договору, відображається як сумова різниця у складі інших операційних витрат або доходів і не впливає на балансову вартість ОЗ.

Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 14, первісна вартість об’єкта основних засобів після його зарахування на баланс змінюється лише у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, часткової ліквідації, переоцінки або в інших випадках, прямо передбачених стандартом. Зміна суми розрахунків через валютне застереження до таких підстав не належить.

Якщо об’єкт уже введено в експлуатацію, доплата постачальнику, що виникла через зміну курсового еквівалента, не збільшує первісну вартість основного засобу. Така сума визнається сумовою різницею та відображається у складі інших операційних витрат або доходів звітного періоду. Аналогічний підхід наведений у листі Мінфіну від 31.07.2009 №31-34000-10-16/20869.

Проведення:

відображено сумову різницю (доплату) без ПДВ у складі інших операційних витрат — Дт 949 – Кт 631

відображено суму ПДВ за доплатою на підставі розрахунку коригування — Дт 644/1 – Кт 631

віднесено суму ПДВ до податкового кредиту після реєстрації РК в ЄРПН — Дт 641/ПДВ – Кт 644/1

перераховано доплату постачальнику — Дт 631 – Кт 311

Оскільки первісна вартість об’єкта не змінюється, документи підсистеми обліку основних засобів у BAS, призначені для модернізації чи зміни параметрів амортизації, не застосовуються.

Для відображення сумової різниці в BAS можна оформити документ «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Послуги». У табличній частині зазначається умовна номенклатура, наприклад «Сумова різниця», а рахунком витрат визначається субрахунок 949. Документ формує проведення Дт 949 – Кт 631 та Дт 644/1 – Кт 631.

Також допускається оформлення через документ «Операція (введена вручну)» із складанням бухгалтерської довідки.

Отриманий від постачальника розрахунок коригування реєструється документом «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування», що забезпечує відображення проведення Дт 641/ПДВ – Кт 644/1.

Фактична сплата доплати відображається документом «Списання з банківського рахунку» з видом операції «Оплата постачальнику», який формує проведення Дт 631 – Кт 311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!