Скасування протоколу виплати дивідендів та повернення податків підприємства

Так, рішення про виплату дивідендів у частині, яка фактично не була виплачена учасникам, можна скасувати окремим рішенням загальних зборів учасників. Після цього в бухгалтерському обліку сторнуються нараховані, але невиплачені дивіденди та утримані з них податки. У результаті за ПДФО та військовим збором виникне переплата, яку можна повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Оскільки частина дивідендів уже була фактично виплачена одному із засновників у сумі 500 000 грн, первісне рішення про виплату дивідендів повністю скасувати неможливо. Необхідно оформити новий протокол загальних зборів учасників відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, яким скасувати попереднє рішення лише в частині невиплачених дивідендів та спрямувати відповідну суму назад до складу нерозподіленого прибутку.

Якщо із невиплачених дивідендів було сплачено ПДФО 600 000 грн та військовий збір 180 000 грн, то сума нарахованих, але невиплачених дивідендів становить 12 000 000 грн (600 000 грн ÷ 5%).

На підставі нового протоколу та бухгалтерської довідки проводиться сторнування нарахувань.

Проведення:

Сторновано нараховані, але невиплачені дивіденди — Дт 443 – Кт 671 — (12 000 000 грн)

Сторновано утриманий ПДФО — Дт 671 – Кт 641/ПДФО — (600 000 грн)

Сторновано утриманий військовий збір — Дт 671 – Кт 642/ВЗ — (180 000 грн)

Відновлено нерозподілений прибуток — Дт 441 – Кт 443 — 12 000 000 грн

Оскільки податки вже були фактично перераховані до бюджету, після сторнування на рахунках обліку ПДФО та військового збору виникне дебетове сальдо, тобто переплата.

Якщо нарахування дивідендів та податків уже було показано у Податковому розрахунку відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text, необхідно подати уточнюючий Податковий розрахунок. У додатку 4ДФ слід вилучити рядки щодо невиплачених дивідендів та відповідних сум ПДФО і військового збору. Якщо звітність за відповідний період ще не подавалася, у ній відображаються лише фактично виплачені дивіденди та утримані з них податки.

Після подання уточнюючої звітності переплата буде відображена в інтегрованій картці платника.

Відповідно до ст. 43 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text надміру сплачені суми ПДФО та військового збору можна повернути на рахунок підприємства шляхом подання заяви за формою J1312005 протягом 1095 днів з дати виникнення переплати.

Також відповідно до п. 87.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text така переплата може бути використана для погашення майбутніх зобов'язань з ПДФО та військового збору без подання окремої заяви на зарахування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!