Продаж або виробництво продукції з непотрібного основного засобу

1. Найпростіший варіант – це продати цілим об'єктом

Бухоблік: переводите об'єкт зі складу ОЗ у необоротні активи, утримувані для продажу — субрахунок 286 (НП(С)БО 27). Амортизація припиняється. Продаж: дохід — Кт 712, собівартість — Дт 943.

ПДВ 20%, але база — не нижче балансової (залишкової) вартості на початок періоду продажу (п. 188.1 ПКУ). Тобто навіть якщо продасте дешево, ПДВ порахуєте від залишкової.

Податок на прибуток: для високодохідників — різниці за ст. 138 ПКУ.

Такий варіант має сенс, якщо є покупець, якому колія потрібна саме як колія. Тоді ціну можна визначити з покупцем. Зазвичай, вона значно вища за брухтову.

2. Ліквідувати → оприбуткувати брухт → продати брухт

Бухоблік: ліквідація ОЗ, залишкова вартість — Дт 976. Отриманий металобрухт оприбутковуєте за чистою вартістю реалізації: Дт 209 – Кт 746. Продаж брухту — дохід 712, собівартість 943.

ПДВ: за п. 189.9 ПКУ ліквідація ОЗ за самостійним рішенням = постачання з нарахуванням ПДВ від залишкової вартості. Але його можна не нараховувати, якщо у вас буде документ про те, що об'єкт не може використовуватися за призначенням (акт на списання + висновок комісії).

ПДВ на продажу брухту: операції з постачання відходів і брухту чорних/кольорових металів звільнені від ПДВ — і пільгу продовжено до 01.01.2027 (п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тобто на виході ПДВ немає.

3. Виготовити продукцію і продати

Якщо ви плануєте переробку в готовий виріб (виплавка, прокат, металовироби), то:

• це вже постачання готового товару, оподатковуване 20% ПДВ на загальних підставах, а не пільгований брухт;
• потрібні відповідні потужності, КВЕД, технологія, додаткові витрати на переробку;
• собівартість зростає, а виправдано це лише якщо переробка реально додає вартості понад брухтову ціну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!