Негативні наслідки для Замовника через єдиний податок підрядника

Ні, сама по собі наявність рядка «Єдиний податок 5% + ВЗ субпідрядника» в Акті КБ-2в від Генпідрядника-загальносистемника не є помилкою і не створює негативних наслідків для Замовника.

Це нормальна, методологічно виправдана практика будівельного ціноутворення. Генпідрядник цим рядком не оголошує себе платником єдиного податку, а лише прозоро показує витрати (компенсацію податків субпідрядника), які реально сидять у собівартості субпідрядних робіт.

Дані Акта субпідрядника інтегруються в загальний Акт генпідрядника (форма КБ-2в). Оскільки Замовник отримує єдину договірну ціну всього об'єкта, Генпідрядник має розшифрувати всі витрати, що увійшли до вартості будівництва, включно з податками субпідрядників.

Сам принцип — «податок субпідрядника показується окремим рядком у договірній ціні та КБ-2в» — не новий: первісно його сформулював Держбуд у листі № 7/5-462 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v-462509-03#Text), щоправда стосовно комунального податку. До єдиного податку субпідрядника цей підхід застосовується за аналогією.

Податок на прибуток у вашому випадку без ризиків. Для Замовника цей рядок є просто частиною загальної собівартості отриманих будівельних робіт (або формує первісну вартість об'єкта основних засобів). Окремої податкової різниці, яка б виключала ці суми з витрат, у ПКУ немає. Акт залишається правомірним первинним документом.

ПДВ

Постачання будівельних робіт від Генпідрядника до Замовника повністю оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Згідно з п. 188.1 ПДВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) має нараховуватися на всю договірну вартість, включно з компенсацією будь-яких витрат (зокрема й рядком «ЄП + ВЗ субпідрядника»).

В Акті потрібно перевірити, що рядок з ЄП та ВЗ субпідрядника включено до загальної вартості робіт, і ПДВ 20% нараховано зверху на всю підсумкову суму.

Тоді Замовник отримує податковий кредит у повному обсязі за зареєстрованою податковою накладною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!